Вопрос 8. Организация и учёт депозитных операций коммерческого банка

Депозитные операции – операции банка по привлечению свободных денежных средств клиентов в депозиты на определённых условиях. Объектом депозитных операций являются сами вклады (депозиты), субъектами – лица, кото­рые могут быть вкладчиками. Это физические и юридические лица, с каждым из которых банк в обязательном порядке заключает договор банковского депозита (вклада). Осуществляя эти операции, банки несут определённые расходы, в том числе:

1) на формирование обязательных резервов по депозитам;

2) на рекламу депозитов;

3) на выплату клиентам процентов по депозитам;

4) на обеспечение операций бланковым материалом.

По экономическому содержанию все депозиты можно классифицировать на три группы: 1) до востребования; 2) срочные депозиты; 3) сберегательные вклады граждан.

Для учёта депозитов физических и юридических лиц в четвёртом разделе плана счетов «Операции с клиентами» открыты счета 410-426. Счета первого порядка классифицируют клиентов, например:

– счёт 414 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»;

– счёт 422 «Депозиты негосударственных некоммерческих организаций»;

– счёт 423 «Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц»;

– счёт 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов».

Счета второго порядка открыты для классификации депозитов по видам и срокам, например:

– счёт 42301 «Депозиты до востребования»;

– счёт 42302 «Депозиты на срок до 30дней»;

– счёт 42303 «Депозиты на срок от 31 до 90 дней»;

– счёт 42304 «Депозиты на срок от 91 до 180 дней»;

– счёт 42305 «Депозиты на срок от 181 дня до 1 года»;

– счёт 42306 «Депозиты на срок от 1 года до 3 лет»;

– счёт 42307 «Депозиты на срок свыше 3 лет»;

– счёт 42309 «Прочие привлечённые средства до востребования»;

– счёт 42310 «Прочие привлечённые средства на срок до 30 дней»;

– счёт 42311 «Прочие привлечённые средства на срок от 31 до 90 дней»;

– счёт 42312 «Прочие привлечённые средства на срок от 91 до 180дней»;

– счёт 42313 «Прочие привлечённые средства на срок от 181 дня до 1 года»;

– счёт 42314 «Прочие привлечённые средства на срок от 1 года до 3 лет»;

– счёт 42315 «Прочие привлечённые средства на срок свыше 3 лет».

Все эти счета имеют пассивный характер. По их кредиту отражаются суммы, поступившие на депозиты:

1) сумма, поступившая от владельца депозита, другие средства, предназначенные для зачисления на депозит;

2) начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита;

3) поступившие для зачисления в депозиты физических лиц суммы предоставленных кредитов.

Операции по поступившим средствам проводят в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты – со счетами по учёту начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражают суммы, выбывшие с депозита:

1) выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов, других средств;

2) выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита;

3) перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов физических лиц при погашении кредита и процентов.

Операции проводят в корреспонденции со счетами по учёту средств клиентов, корреспондентскими счетами, счетами кассы, например:

– поступила сумма на депозит: Дебет 20202, 30102, р/счёт...; Кредит 410-426...;

– выбыла сумма с депозита: Дебет 410-426; Кредит 20202, 30102, р/счёт...;

– начислены проценты по депозиту физического лица: Дебет 70606; Кредит 47411.

Счёт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлечённым средствам физических лиц».

Счёт 70606 «Расходы»:

– присоединены проценты к депозиту физического лица: Дебет 47411; Кредит 423...

В аналитическом учёте ведут лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют. Аналогично ведётся бухгалтерский учёт сумм процентов по депозитам юридических лиц, при этом начисление и присоединение процентов учитывается с использованием пассивного счёта 47426 «Обязательства по уплате процентов».

Кредитные организации осуществляют операции с депозитами других банков или в других банках. Коммерческие банки работают на рынке межбанковских депозитов в двух направлениях.

Первое направление – привлекают депозиты других банков.

Второе направление – размещают собственные депозиты в других банках.

Для учёта депозитов других банков, размещённых в нашем банке, открыты счета:

– счёт 312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»;

– счёт 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»;

– счёт 314 «Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов»;

– счёт 315 «Прочие привлечённые средства кредитных организаций»;

– счёт 316 «Прочие привлечённые средства банков-нерезидентов».

По кредиту этих счетов отражаются:

– суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров;

– суммы причисленных процентов по депозитам.

По дебету этих счетов отражаются:

– суммы погашенных кредитов;

– суммы возвращённых депозитов;

– суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращённых в срок депозитов;

– суммы пролонгированных кредитов.

Порядок отражения операций по депозитам других банков такой же, как и по депозитам юридических лиц:

– поступила сумма на депозит:

Дебет 30102, 30109, 30110; Кредит 312, 313, 314, 315, 316...;

– выбыла сумма с депозита:

Дебет 312, 313, 314, 315, 316...; Кредит 30102, 30109, 30110;

– начислены и присоединены проценты к сумме депозита:

Дебет 70606; Кредит 47426;

Дебет 47426; Кредит 312, 313, 314, 315, 316.

Для учёта депозитов и прочих привлечённых средств нашего банка, размещённых в других банках, открыты счета:

– счёт 319 «Депозиты в Банке России»;

– счёт 320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»;

– счёт 321 «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам»;

– счёт 322 «Прочие размещённые средства в кредитных организациях»;

– счёт 323 «Прочие размещённые средства в банках-нерезидентах».

На этих счетах ведётся учёт по получателям средств, предоставленных на договорных началах кредитов, размещённых депозитов и прочих средств. На счетах второго порядка кредиты, депозиты и прочие размещённые средства учитываются по срокам. Для учёта размещённых средств на условиях «до востребования» предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счёте отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах – «овердрафт».

Эти счета имеют активный характер, поэтому по их дебету учитывают выданные кредиты, отсроченные кредиты, поступление средств на депозиты, а по кредиту – погашение кредитов, возвращение депозитов. Аналитический учёт межбанковских депозитов ведут в отдельных лицевых счетах, открываемых на имя каждого клиента.

Особенностью межбанковских депозитов является более короткий срок их привлечения и размещения.

25