Тема 8. Учёт доходов и расходов и порядок определения финансовых результатов.

Финансовый результат представляет собой выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности организации в целом и её отдельных подразделений; прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе её предпринимательской деятельности за отчётный период.

В бухгалтерском учёте финансовый результат определяют путём подсчёта всех прибылей и убытков за отчётный период.

Финансовый результат определяется на счете 5510 «Прибыль (убыток) отчетного года». В дебет этого счета относятся расходы. По кредиту счета 5510 отражается реализационная стоимость реализованных товаров, определенная по документам, служащим основанием для расчетов с покупателями и заказчиками (доход от реализации).

По принципу соответствия расходы, непосредственно относящиеся к продаже товаров, следует признавать как расходы в течении отчетного периода, в котором признаются доходы, относящиеся к продаже. Для целей бухгалтерского учета некоторые расходы трудно привести в соответствии с доходами от реализации товаров.

Доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме увеличения активов или их стоимости либо уменьшение обязательств, приводящее к увеличению собственного капитала, не связанного с вкладами собственников.

Для отражения доходов предназначены счета раздела 6 «Доходы». По кредиту счетов отражаются доходы от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг, доходы, полученные в прошлом периоде, но относящиеся к отчетному периоду, доходы от неосновной деятельности, суммы положительных курсовых разниц, полученные субсидии и прочие доходы. В конце года счета раздела 6 «Доходы» закрываются счетом 5510 «Прибыль (убыток) отчетного года».

Доход оценивается по стоимости реализации без учёта НДС, полученной или причитающейся к получению. Доход признается при соблюдении следующих условий:

- сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности

- существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, будут получены субъектом

- передача субъектом покупателю права собственности

- оценка фактических или ожидаемых расходов по сделке производится с большей степенью достоверности.

Расходы— это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме оттока или истощения активов, либо увеличения суммы обязательств и резервов, что выражается в уменьшении капитала, несвязанного с его распределением между владельцами.

Счета раздела 7 «Расходы» предназначены для отражения себестоимости реализованных товаров, а также издержек обращения, связанных с реализацией товаров и прочих активов предприятия. В течение года все расходы отражаются по дебету счетов раздела 7 «Расходы», а в конце года списываются на счет 5510 «Прибыль (убыток) отчетного года».

Путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 5510 «Прибыль (убыток) отчетного года» определяется результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В том случае, если дебетовый оборот больше, чем кредитовый, то предприятием получен убыток.

Доходы и расходы должны быть отнесены к тем отчетным периодам, когда они имели место. В отношении получения суммы, уже включенной в доход и отраженной в отчете о доходах и расходах, безнадежная к получению сумма или сумма, возмещение которой становится маловероятным, признается не как корректировка суммы дохода, а как расходы.

На предприятии ТОО «Алтынай» составляются все формы отчетности:

- бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс - это обобщенное, стоимостное отражение средств предприятия на конец отчетного периода по составу и источникам формирования.

- отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках – официальный документ, с помощью которого можно охарактеризовать финансовый результат деятельности предприятия за определенный отчетный период. Таким образом, можно увидеть за счет чего и по каких причинам организация получила прибыль или понесла убытки. Это происходит путем анализа суммарного дохода и расхода.

- отчет о движении денежных средств

Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода.

- отчет об изменениях в капитале

Отчет об изменениях в капитале предоставляет пользователям информацию об изменениях, произошедших в капитале организации за отчетный период, которые не были признаны в Отчете о прибылях и убытках.

- пояснительная записка

Пояснительная записка - это один из основополагающих документов в бухгалтерской отчетности.

Заключение

В процессе выполнения отчета по профессиональной преддипломной практике на ТОО «Алтынай» мною были закреплены ключевые компетенции, приобретены практические навыки и опыт профессиональной деятельности по обучаемой специальности. В данном отчете были рассмотрены обширные вопросы, такие, как работа учетно-аналитических служб ТОО «Алтынай», организация бухгалтерского учета на предприятии ТОО «Алтынай», были рассмотрены теоретические основы проведения аудиторской проверки.

Для изучения организации бухгалтерского учета на предприятии использовались кредитные соглашения, различная бухгалтерская отчетность: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 3 «Отчет о движении денежных средств», форма № 4 «Отчет об изменениях в капитале».

На примере ТОО «Алтынай» показано применение нормативных документов, представляющих многоуровневую систему; законодательных актов, регламентирующих прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации; применение стандартов по бухгалтерскому учету с методическими рекомендациями и инструкциями; применение рабочих документов самого предприятия. Приведены основные типовые хозяйственные операции, и соответствующие им бухгалтерские проводки.

Учет на предприятии ТОО «Алтынай» ведется в соответствии с законодательством Республики Казахстан и Международными Стандартами Финансовой Отчетности и Стандартами Бухгалтерского Учета.

В ходе проведения аудиторской проверки в области бухгалтерского учета грубых нарушений выявлено не было.

Во время прохождения производственной преддипломной практики мне удалось углубить и закрепить теоретические знания в области бухгалтерского учета, анализа финансовой отчетности, аудита, а также освоить компьютерные программы, позволяющие автоматизировать учетный процесс. Работа проходила в соответствии с календарно-тематическим планом. Все темы и задачи, установленные тематическим планом, рассмотрены и отработаны.

 

Список используемой литературы

1 Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007г. №234-III

2 Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельно­сти» от 20.11.1998 г. №304-1 (с изменениями и дополнениями внесенными до  05.05.2006г)

3 Закон Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22.04.1998 №220-1

4 Приказ Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении типовых форм первичных документов» от 19.03.2004 г. №128

5 Приказ Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении регистров бухгалтерского учёта» от 11.03.2004 г. № 117

6 Приказ Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» от 22.06. 2007 г. № 221

7 Постановление Правительства Республики Казахстан «Об утверждении единых правил исчисления средней заработной платы» от 29.12.2007 г. №1394

8 Трудовой кодекс Республики Казахстан

9 Гражданский кодекс Республики Казахстан

10 Налоговый кодекс Республики Казахстан

11 Типовой план счетов бухгалтерского учета

12 Абленов Д.О. Профессиональный аудит. Учебное пособие. – Алматы: Экономика, 2008. - 557 с.

13 Кеулимжаев К.К., Кудайбергенов Н.А. Бухгалтерский учет в строительстве. Учебное пособие. – Алматы: Экономика, 2007. – 310 с.

14 Дюсембаев К.Ш. Анализ финансовой отчетности. Учебник.-Алматы: ТОО «Издательство «Экономика», 2009.-365 с.

15 Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ финансовой отчетности. Учебник.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: КНОРУС, 2008.-304 с.

16 Ковалев В.В. Финансовый анализ. Методы и процедуры – М: Финансы и статистика, 2006.

17 Ковалев В.В. , Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М, 2000.

18 Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях. Учебное пособие. – Алматы, ТОО «Издательство LEM», 2009. – 444 с.

39