Тема 15. Особенности управления финансами в предприятиях различных организационно-правовых форм (ок-6;пк-6)

Специфические аспекты и особенности финансового менеджмента в субъектах хозяйствования разных форм собственности и организационно-правовых форм. Факторы, влияющие на специфику финансового менеджмента организации (коммерческий и некоммерческий характер деятельности, масштаб, отраслевая принадлежность, организационно-правовая форма и др.).

Понятие организационно-правовой формы организации и его влияние на специфику финансового менеджмента.

Специфические аспекты и особенности финансового менеджмента в субъектах хозяйствования разных форм собственности и организационно-правовых форм.

Функционирование каждого предприятия с той или иной формой собственности предусматривает и свои особенности в организации финансов. Они проявляются в формировании уставного фонда, в распределении прибыли, в формировании и использовании фондов денежных средств предприятия, взаимоотношении с бюджетом и т.д.

У предприятий с государственной формой собственности финансовые ресурсы в основном состоят из бюджетных средств. Их собственником является государство, которое передает бюджетные средства вновь создаваемым предприятиям во временное владение и распоряжение.

На предприятиях негосударственной формы собственности финансовые ресурсы формируются за счет долевых взносов учредителей, заемных и привлеченных финансовых ресурсов. Собственниками финансовых ресурсов являются учредители (акционеры).

Прибыль, полученная государственными предприятиями, является собственностью государства и распределяется в соответствии с действующим законодательством. На предприятиях негосударственной формы собственности полученная прибыль частично уплачивается в бюджет, оставшаяся принадлежит учредителям и распределяется в соответствии с их решением.

Законодательством РФ предусмотрены требования к минимальному размеру уставного капитала:

• для общества с ограниченной ответственностью — 10 000 руб.

• для закрытого акционерного общества — 100 МРОТ

• для открытого акционерного общества — 1000 МРОТ

• для государственного предприятия — 5000 МРОТ (ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»)

• для муниципального унитарного предприятия — 1000 МРОТ (ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»).

Финансы строительства

В строительном производстве участвуют два субъекта — заказчик и подрядчик. В связи с этим в строительстве существуют два вида финансов: финансы подрядчика и финансы заказчика строительства.

Финансы заказчика представляют собой совокупность средств, предназначенных для финансирования затрат во вновь создаваемые, реконструируемые и обновляемые основные фонды. Источниками формирования этих средств у заказчика являются: амортизация; чистая прибыль; прибыль и экономия от снижения себестоимости строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом; мобилизация внутренних ресурсов в строительстве; долгосрочные кредиты банков; ассигнования из бюджета; прочие источники.

Строительство конкретных объектов осуществляется строительной организацией на договорных условиях по заказу инвестора. Финансирование строительства производится в пределах сметной стоимости, установленной на основе договоров.

По каждому объекту определяется стоимость строительства. Даже при типовом строительстве стоимость объекта, как правило, исключительно своя. Это связано с тем, что нулевой цикл (возведение фундамента) является в каждом конкретном случае своим в силу привязанности к местности.

Характер строительно-монтажных работ обуславливает различную степень материалоемкости и трудоемкости выполняемых работ на отдельных технологических этапах строительства, что определяет неравномерную потребность в оборотных средствах (начало строительно-монтажных работ и отделочные работы).

Продолжительность строительства объекта вызывает наличие большого объема незавершенного производства, покрываемого оборотными средствами подрядной организации, поэтому наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимает незавершенное производство. Выручка от сдачи выполненных работ заказчику (за готовую строительную продукцию) поступает неравномерно.

Финансы торговых организаций

Торговля является отраслью экономики, которая завершает процесс производства, т.к. доводит продукцию до конечного потребителя.

Специфика финансов сферы товарного обращения состоит в том, что предприятия торговли, являясь связующим звеном между производством продукции и ее потреблением, способствуют завершению кругооборота общественного продукта в товарной форме и тем самым обеспечивают его непрерывность. Поэтому от того, как осуществляются издержки обращения в зависимости от длительности реализации товаров покупателю, зависит финансовое состояние торговых организаций. Торговые организации как самостоятельные хозяйствующие субъекты рынка подразделяются на два вида: предприятия оптовой торговли и предприятия розничной торговли, имеющие свои особенности в формировании финансовых ресурсов.

В торговле не создается новой стоимости. Количество товаров, поступивших в торговую сеть от поставщиков, не увеличивается, а стоимость их растет в результате того, что затрачивается труд на их хранение и реализацию. Через торговлю происходит продолжение процесса производства в сфере обращения. Это связано с тем, что производство считается завершенным только в том случае, когда готовая продукция нашла своего потребителя.

В структуре основных фондов на долю торгово-производственного назначения приходится до 80%, в структуре оборотных средств до 90% занимают товарные запасы и товары отгруженные.

Важная особенность финансов торговли состоит в том, что в этой отрасли иначе ставится задача экономии издержек. Финансовое состояние торгового предприятия в значительной степени зависит от оптимального размера издержек обращения и времени реализации товаров покупателям, отсюда важным финансовым показателем деятельности торгового предприятия является скорость обращения оборотных средств.

Финансы предприятий транспорта

Специфика организации финансов транспорта основана на особенностях его экономики и организации производства и управления, обусловленных производственным процессом.

Транспорт как отрасль экономики имеет следующие особенности:

• продукция транспорта не имеет вещественной формы (транспорт лишь перемещает товары, продукцию, созданные в других отраслях экономики);

• транспорту не принадлежит предмет его труда — перевозимые грузы, он принадлежит отправителям и получателям грузов;

• цены на транспортную продукцию складываются на основе тарифов на грузовые и пассажирские перевозки;

• продукцию транспорта нельзя накопить, отложив в запас, поэтому транспорт не может работать без резерва локомотивов и вагонов и должен учитывать пропускную способность на дорогах;

• в составе средств производства на транспорте нет сырья, стоимость которого весьма значительна на промышленных предприятиях.

Эффективность транспортного процесса, его непрерывность во многом зависят от согласованности продолжительности выполнения каждого этапа во времени. При перевозках элементы транспортного процесса для каждой единицы подвижного состава постоянно повторяются. Это обстоятельство определяет цикличный характер транспортного процесса. Продолжительность цикла складывается из времени, затрачиваемого на выполнение всех этапов транспортного процесса. Сокращение продолжительности этого цикла является общим из факторов роста производительности труда на транспорте и снижения стоимости перевозок.

Финансы производственных кооперативов.Единственным учредительным документом производственного кооператива является Устав. Минимальный размер паевого фонда производственного кооператива законом не установлен. Не менее 10 % своих паевых взносов члены кооператива обязаны внести до государственной регистрации кооператива, а оставшуюся часть — в течение одного года с момента регистрации. Взносы в паевой фонд могут быть внесены как денежными средствами, так и иным имуществом. Член кооператива вправе передать свой пай или его часть другому члену кооператива, если иное не предусмотрено законом и уставом кооператива.

Имущество производственного кооператива формируется за счет взносов (паев) его членов. Право собственности на это имущество принадлежит кооперативу, а его члену принадлежит право требования части прибыли, стоимости своего пая или имущества, соответствующего его паю, при выходе или исключении из кооператива, а также части имущества, оставшегося после ликвидации кооператива и удовлетворения требований его кредиторов.

Убытки кооператива, определенные по бухгалтерскому балансу, распределяются между членами кооператива.

Члены кооператива обязаны в течение трех месяцев после утверждения годового бухгалтерского баланса покрыть образовавшиеся убытки за счет резервного фонда кооператива либо путем внесения дополнительных взносов. В случае невыполнения этой обязанности кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов. Члены потребительского кооператива солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива.

Прибыль производственного кооператива распределяется между его членами в соответствии с трудовым участием каждого из них, если законом или уставом не предусмотрен иной порядок (п. 4 ст. 109 ГК РФ). Доходы, полученные от предпринимательской деятельности потребительских кооперативов, также распределяются между его членами (ст. 116 ГК РФ), в порядке, который определяет сам кооператив.

Определение порядка распределения прибыли (доходов) кооператива относится к исключительной компетенции общего собрания. Порядок распределения прибыли кооператива должен быть утвержден на общем собрании членов кооператива в течение трех месяцев после окончания финансового года, прибыль может распределяться только после уплаты налогов, сборов и обязательных платежей.

Особенности финансов некоммерческих организаций определяются их организационно-правовой формой, уставными видами деятельности, оказанием платных услуг и другими факторами.

Некоммерческая организация может иметь в собственности или в оперативном управлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное имущество, а также земельные участки в собственности или на ином праве. Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" могут быть установлены право некоммерческой организации формировать в составе имущества целевой капитал.

Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются:

- регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);

- добровольные имущественные взносы и пожертвования;

- выручка от реализации товаров, работ, услуг;

- дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;

- доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации;

- другие не запрещенные законом поступления.

Источники доходов некоммерческих организаций отличаются высокой степенью диверсификации и зависят в значительной степени от их организационно-правовой формы, целей создания и видов деятельности. Некоммерческие цели хозяйствования требуют от них не только разработки собственных доходных направлений деятельности, но и привлечения внешних источников финансирования со стороны государства, населения и частного сектора.

Источники финансирования некоммерческих организаций можно разделить на три группы: собственные средства, государственные и привлеченные.

Собственные средства включают поступления от учредителей, доходы от основной и коммерческой деятельности. Государственное финансирование объединяет прямые и косвенные субсидии государства. Помимо прямого выделения бюджетных средств государство может предоставлять некоммерческим организациям налоговые льготы и льготные государственные кредиты. К привлеченному финансированию относятся доходы от операций с ценными бумагами и другими финансовыми активами на финансовых рынках, благотворительные, спонсорские средства, гранты фондов и др.

Некоммерческие организации, имеющие членство, не формируют уставный капитал, все их члены имеют равные права и обязанности, а членские взносы вносятся всеми участниками на равных основаниях. Порядок регулярных поступлений от учредителей (участников, членов) определяется учредительными документами некоммерческой организации. Учредители приобретают членство автоматически. К таким организациям относятся некоммерческие партнерства, ассоциации (союзы), потребительские кооперативы, а также такие формы общественных объединений, как общественные организации и политические общественные объединения.

К некоммерческим организациям, не имеющим членства, относятся: автономные некоммерческие организации, фонды, учреждения и общественные объединения в форме общественных движений, общественных фондов, общественных учреждений и органов общественной самодеятельности. Некоммерческие организации, не имеющие членства, не обременены никакими обязательствами перед членами (ввиду их отсутствия).

Источниками формирования имущества государственной корпорации могут быть регулярные или единовременные поступления (взносы) от юридических лиц, для которых обязанность осуществлять эти взносы определена федеральным законом.

Целевой капитал представляет собой сформированную за счет пожертвований часть имущества некоммерческой организации, переданную в доверительное управление управляющей компании для получения дохода. Формирование целевого капитала и использование дохода от него могут использоваться для финансирования уставной деятельности данной или иных некоммерческих организаций в сфере образования, науки, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), искусства, архивного дела, социальной помощи (поддержки).

Формирование целевого капитала, распределение и использование дохода от него на иные цели не допускается.

Собственником целевого капитала является некоммерческая организация, созданная в организационно-правовой форме фонда, автономной некоммерческой организации, общественной организации, общественного фонда или религиозной организации.

Жертвователями могут быть физические или юридические лица, осуществляющие пожертвования некоммерческим организациям на формирование целевого капитала посредством передачи им в собственность денежных средств.

Получатели дохода от целевого капитала - некоммерческие организации, за исключением государственных корпораций, политических партий и общественных движений.

Некоммерческая организация - собственник целевого капитала вправе использовать на свои административно-управленческие расходы, связанные с формированием целевого капитала и осуществлением деятельности, не более 15% суммы дохода от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал, или не более 10% суммы дохода от целевого капитала, поступившего за отчетный год.

Некоммерческая организация имеет право объявить о публичном сборе денежных средств на пополнение сформированного целевого капитала. Публичный сбор денежных средств осуществляется на основании стандартной формы договора пожертвования, предварительно одобренной советом по использованию целевого капитала и утвержденной высшим органом управления некоммерческой организации.

В зависимости от преобладающих источников финансовых ресурсов финансирование некоммерческих организаций может быть трех типов:

- полная самоокупаемость;

- сочетание сметного финансирования с самоокупаемостью (частичная самоокупаемость);

- сметное финансирование.

Финансы учреждений различаются в зависимости от типа учреждения. Частное учреждение полностью или частично финансируется собственником его имущества. Порядок финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных учреждений определяется законом.

Частное учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При недостаточности указанных денежных средств субсидиарную ответственность по его обязательствам несет собственник его имущества.

На некоммерческих началах также функционируют общест­венные объединения: творческие союзы, общественные организа­ции, благотворительные фонды, ассоциации и др. В силу добро­вольности создания общественных объединений основным источ­ником их финансовых ресурсов являются вступительные и членские взносы. Использование общественными объединениями бюджетных средств, формируемых на основе обязательных плате­жей налогоплательщиков, является недопустимым.

Общественные объединения создаются на основе:

1) принадлежности людей к одной профессии или определен­ной социальной группе;

2) общих интересов, увлечений, подходов к решению задач общегражданского, идеологического значения.

Примерами общественных объединений являются:

1) профессиональные союзы (учителей, шахтеров, врачей);

2) политические партии;

3) творческие союзы (художников, писателей, театральных деятелей);

4) спортивные общества;

5) добровольные общества (изобретателей, рационализаторов);

6) специальные целевые фонды;

7) благотворительные фонды.

Финансовые ресурсы общественных объединений формиру­ются за счет:

1) вступительных и членских взносов;

2) выплат и льгот из фондов объединений;

3) материальных пожертвований предприятий, учреждений в пользу общественных объединений;

4) формирования и использования фондов объединений (фон­да заработной платы, фонда капитальных вложений и т.д.);

5) передачи доходов вышестоящими инстанциями и получе­ния от них помощи.

Потребительский кооператив — добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Действует потребительский кооператив на основе устава, в котором отражаются размеры вступительных и паевых взносов.

Источниками финансовых ресурсов потребительского об­щества являются:

- вступительные и паевые взносы пайщиков;

- прибыль, полученная от торговой и иной деятельности (этот источник не исключается, если получение прибыли – дополнительная цель деятельности кооператива, ради которой он создан);

- заемные и привлеченные денежные средства и средства, полученные в порядке государственной поддержки.

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА