2. Види утримань з заробітної плати

Зі сум нарахованої заробітної плати членів трудового колективу, осіб, що працюють на підприємстві за трудовими угодами, договорами підряду, за сумісництвом, виконують разові роботи, здійснюються обов’язкові та добровільні утримання.

Обов'язкові утримання включають:

• єдиний соціальний внесок в розмірі 3,6 % та 2 % з суми допомоги по

лікарняним листкам;

• податок на доходи фізичних осіб в розмірі 15-20%,

• військовий збір — 1,5%.

• внески до Пенсійного фонду,

• утримання за виконавчими листками і приписами нотаріальних контор на користь юридичних та фізичних осіб.

Добровільні утримання включають:

А) за рішенням адміністрації:

• борг за працівником;

• раніше виданий плановий аванс;

• в погашення заборгованості за підзвітними сумами;

• за шкоду, завдану виробництво. Б) узгоджені з працівником:

• профспілкові внески;

• за товари куплені в кредит;

• погашення отриманої позики;

• відрахування на індивідуальне страхування.

Утримання здійснюється на підставі наказу керівника організації із зазначенням причини утримань, з якими має бути ознайомлене під розписку особа, з доходів якого проводять утримання. Із нарахованих сум заробітної плати здійснюються утримання у соціальні фонди.

Єдиний соціальний внесок

Все перероби – це застаріла інформація !!!! Уже 2016 рік…. Приклади теж слід переробити.

Єдиний соціальний внесок - це єдиний платіж до Пенсійного фонду, який містить декілька внесків на соціальне та пенсійне страхування. З 01.01.2015 року внесені зміни до окремих статей Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». Так, зокрема зміни торкнулися нарахування єдиного внеску на фонд оплати праці. Відтепер нарахування повинно проводитися окремо на зарплату кожного працівника. Якщо застрахованій особі виплачується заробітна плата в розмірі меншому, ніж мінімальна, то ЄСВ нараховується на суму мінімальної заробітної плати, яка встановлена на цей період. Утримання внесків в цьому випадку проводиться виходячи з нарахованої суми. На 2015 рік Законом України «Про державний бюджет України» від 28.12.2014 р. передбачено розмір мінімальної заробітної плати з 1 січня - 1218 грн., та з 1 грудня - 1378 грн.

Базою для нарахування та утримання єдиного внеску є :

• заробітна плата найманих працівників, яка включає основну і додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати;

• винагороди фізичним особам за виконання робіт за цивільно- правовими договорами;

• допомога або компенсації, що виплачуються згідно із законодавством;

• грошове забезпечення.

Єдиний соціальний внесок не нараховується на :

• соціальні допомоги та виплати, встановлені колективним договором працівникам, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, на народження дитини, сім’я з неповнолітніми дітьми, тощо;

• одноразову допомогу працівникам, які виходять на пенсію;

• надбавки та доплати до державних пенсій пенсіонерам, які працюють;

• вихідну допомогу у разі припинення трудового договору;

• витрати на відрядження та інші виплати.

Для нарахування ставки встановлюється відповідно до класів професійного ризику виробництва, УЖЕ ВІДМІНЕНО !!!!! до яких віднесено платників єдиного внеску, з урахування видів їх економічної діяльності.

Класів професійного ризику виробництва наведено 67 та відповідна ставка внеску становить від 36,76% для першого класу, до 49,7% для 67 класу професійного ризику виробництва.

Однак для окремих категорій єдина ставка соціального внеску передбачена у таких розмірах:

• для цивільно-правових договорів передбачена єдина ставка соціального внеску - 34,7%;

• для бюджетних установ - 36,3%;

• на суму нарахованої заробітної плати найманих працівників- інвалідів - 8,41%.

При утриманні єдиного внеску його ставка становить:

• для працівників, які працюють на підприємствах усіх форм власності та в бюджетних установах і організаціях - 3,6%;

• для фізичних осіб, що виконують роботи за цивільно-правовими договорами — 2,6%;

• із суми грошового забезпечення військовослужбовців - 2,6%;

• для державних службовців - 6,1 %;

Приклад 1

Розрахунок ЄСВ з зарплати, що менша за мінімальну (в період відпустки)

Іванову П.С. встановлено посадовий оклад у розмірі 1300 грн. ??????? В лютому 2015 року працівник 7 робочих днів знаходився у відпустці без збереження зарплати. За місяць йому було нараховано 845 грн. Підприємству встановлено 15 клас ризику і ставку ЄСВ у розмірі 37%. Оскільки сума нарахованої зарплатні менше ніж мінімальна, то слід нарахувати ЄСВ у сумі:

0. * 37 % = 450,66

В той же час з працівника потрібно утримати ЄСВ в розмірі:

0. * 3,6 % = 30,42

Податок на доходи фізичних осіб Заробітна плата, як і інші доходи, що отримують фізичні особи, підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. Об’єктом оподаткування є загальний місячний оподаткований дохід працівника у вигляді заробітної плати. Утримання податку на доходи фізичних осіб із заробітної плати, здійснюють за такою формулою:

П_дох = (Д- 3_Пф - Соц„) * СтП_дох, де П_дох — податок на доходи фізичних осіб;

Д — дохід, нарахований (виплачений) у вигляді заробітної плати;

Зпф — внесок до Пенсійного фонду, що утримується з доходу працівника; Соцп— податкова соціальна пільга (якщо працівник має право на соціальну пільгу);

С_тП_дОХ — ставка податку на доходи.

Податок з доходів громадян обчислюється:

• за ставкою 15% із суми загального місячного оподаткування доходу зменшеного на суму єдиного соціального внеску та податкової соціальної пільги;

• за ставкою 20% у випадку якщо за звітний податковий місяць заробітна плата перевищує 10-тикратний розмір мінімальної заробітної плати.

Податкова соціальна пільга

Кожний громадянин, який отримує будь - які доходи є платником податку на доходи фізичних осіб. З кожної заробленої гривні він має віддати до державної скарбниці 15%. Проте для окремих категорій громадян, існує можливість платити менше податку на доходу фізичних осіб завдяки застосуванню податкової соціальної пільги.

Податкова соціальна пільга - це сума на яку платник податку має право зменшити місячний оподатковуваний дохід, що був отриманий з джерел на території України у вигляді заробітної плати.

З цим терміном має бути знайома кожна людина, що отримує заробітну плату, роботодавець може просто не повідомити, що працівник має право на соціальну пільгу, він і не зобов’язаний цього робити. Податкова соціальна пільга може бути застосована тільки до доходів, отриманих у вигляді заробітної плати.

Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого місячного доходу платника податку у вигляді заробітної плати виключно за одним місцем його нарахування (виплати). Для того, щоб при утриманні податку із заробітної плати можна було враховувати соціальну пільгу, працівник повинен подати працедавцю відповідну заяву за формою, визначеною центральним податковим органом. Якщо працівник отримує дохід в кількох місцях праці, то соціальна пільга може враховуватися по одному з них за бажанням працівника. Тобто можна відмовитися від соціальної пільги за основним місцем праці і застосовувати її за сумісництвом, подавши відповідні заяви а також довідку про те, що за основним місцем праці працівник не має соціальної пільги. У місяць звільнення працівник, якщо він не відпрацював повний місяць, права на соціальну пільгу не має. Отримати право на соціальну пільгу за весь місяць можна по новому місцю праці в разі, якщо працівник подасть відповідну заяву і надають довідку про доходи, отримані на попередньому місці праці за цей неповний місяць.

З 1 січня 2016 року розмір податкової соціальної пільги становить 100% прожиткового мінімуму.

Пільги, що дорівнюють 150% суми податкової соціальної пільги або 1033,50 (698,00*150%) застосовується до заробітної плати наступним категоріям платників податку:

• особі, що має трьох чи більше дітей віком до 18 років - у розрахунку на кожну дитину;

• самотній матері (батьку), опікуну - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

• особі, яка утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну дитину до віком 18 років;

• вдові(вдівцю);

• особам віднесеним законом до І або II категорії постраждалим внаслідок Чорнобильської катастрофи;

• учню, студенту, ординату;

• інваліду І або II групи, у тому числі інваліду з дитинства.

Пільги, що дорівнюють 200% суми податкової соціальної пільги або 1378 грн. (689,00*200%) застосовується до заробітної плати наступним категоріям платників податків:

• учаснику бойових дій під час Другої світової війни

• колишнім в’язням концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни;

• особі, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни;

• особі, що є Героєм України, Героєм Радянського Союзу або повним кавалером ордена Слави чи Трудової Слави.

Військовий збір

Введений в серпні 2014 року військовий збір в 2015 році подовжили. Тепер застраховані особи будуть платити додаткові 1,5% не до певної дати, а до прийняття Верховною Радою рішення про закінчення реформування збройних сил України. Перелік доходів, які підлягають оподаткуванню військовим збором, надано в статті 163 Податкового Кодексу. При нарахуванні зарплати під оподаткування попадають ті ж виплати, що й для прибуткового податку.