27. Нал на добавленную стоимость, порядок его определения и уплаты. → 29

Нал на добавленную стоимость (НДС)является федеральным, косвенным налогом и занимает важнейшее место в формировании доходов бюджета РФ..

Плательщиками НДС признаются:организации;индивидуальные предприниматели;лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаровчерез таможенную границу РФ.

Объектами налогообложения признаются следующие операции1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров.2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расх на кот не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налогоплательщики НДС исчисляют самостоятельно в декларациях по форме, утвержденной Минфином РФ. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (квартала) применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы кот относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Если в соответствии с требованиями нал-ая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно. При этом общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм нал, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.

Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с НК по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком, установленным НК.

В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. Сумма налога, подлежащая в бюджет, по операциям реализации товаров на территории РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим периодом.

Иногда орг (индивидуальный предприниматель), являясь налоговым агентом, должна исчислить, удержать и перечислить уплатить НДС не за себя, а за другую организацию. Обязанность эта возникает, если организация:- покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России;- арендует у органов власти муниципальное или государственное им-во либо покупает (получает) у органов власти имущество, составляющее государственную казну РФ, казну республики в составе РФ и т.п.;- по поручению государства реализует им-во по решению суда, а также конфискованное, бесхозяйное или скупленное имущество;- покупает им-во или имущественные права должников, признанных банкротами;- в качестве посредника (например, комиссионера или поверенного) участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.- является судовладельцем и подпадает под требования, установленные в п. 6 ст. 161 НК РФ.

Возникновение у организации (предпринимателя) обязанностей налогового агента по НДС не обусловлено наличием у нее статуса плательщика данного нал.Поэтому налоговыми агентами по НДС признаются в том числе и лица, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика.

При исполнении обязанностей налогового агента по основаниям, перечисленным выше, нал-ый агент должен удержать нал из доходов, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислить его в бюджет.

При этом, если нал-ый агент является плательщиком НДС, он получает право на вычет суммы НДС, удержанной из доходов налогоплательщиков и уплаченной им в бюджет (при условии, что приобретенные им товары (работы, услуги) используются в деятельности, облагаемой НДС).

По общему правилу нал-ый агент производит уплату НДС в бюджет по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ) в общеустановленном порядке - равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за тем кварталом, в котором возникло соответствующее обязательство перед бюджетом.

При этом в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, нал-ый агент представляет в нал-ый орган Декларацию по НДС, заполняя в ней разд. 2.

Для тех лиц, кот признаются налоговыми агентами в связи с приобретением работ (услуг) у иностранных лиц, предусмотрен особый порядок уплаты НДС.

Нал в этом случае должен быть перечислен в бюджет одновременно с суммой, перечисляемой иностранному партнеру. В соответствии с п. 4 ст. 174 НК РФ нал-ый агент должен сдавать в банк сразу две платежки: одну - на перечисление денег иностранному лицу, вторую - на перечисление удержанной из доходов иностранного лица суммы НДС в бюджет.

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу иностранного контрагента, если нал-ый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.