1.2. Порядок составления бухгалтерского баланса

Раздел II – Внеоборотные активы

Строка 1100 – итого по разделу I: в ООО «Зуевский АПС» отсутствуют внеоборотные активы.

Раздел II – Оборотные активы

Строка 1210 – запасы: отражается стоимость всех запасов предприятия, а по строке 1211 эта сумма детализируется: 1796 тыс. руб.

Строка 1211 – готовая продукция и товары для перепродажи: отражается остаток стоимости товаров – дебетовое сальдо счета 41 – 1795570,74 руб.

Строка 1230 – дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты): по строке отражаются данные о дебиторской задолженности, учитываемые на счетах расчетов. На конец отчетного периода дебиторская задолженность в ООО «Зуевский АПС» составляет 2188 тыс. руб.

Строка 1231 – в том числе покупатели и заказчики: по данной строке выделяют сумму из общей величины дебиторской задолженности. Согласно оборотно-сальдовой ведомости, на конец отчетного периода задолженность покупателей и заказчиков составляет 2177768,60 руб.

Данные за год по строке 1230 и строке 1231 расходятся, потому что в ООО «Зуевский АПС» по строке 1230 учитываются задолженности покупателей и заказчиков, а также задолженность бюджета по переплате по налогу на прибыль (дебетовое сальдо счета 68/4) на сумму 9942 руб.

Строка 1250 – денежные средства: данная строка отражает суммы остатков по счетам 50 и 51. На конец отчетного периода, согласно оборотно-сальдовой ведомости, сумма составляет 178702,96 и рассчитывается как 960,98+177741,98.

Строка 1200 – итого по разделу II: данная строка заполняется как сумма строк 1210+1230+1250, т.е. 1796+2188+179 = 4162 тыс. руб.

Строка 1600 – баланс: данная строка равна сумме строк 1100 и 1200, т.е. 4162 тыс. руб.

Раздел III – Капитал и резервы

Строка 1310 – уставный капитал: данная строка отражает кредитовое сальдо счета 80 и, согласно оборотно-сальдовой ведомости, на конец отчетного периода она равна 10000 руб.

Строка 1370 – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): данные по строке отличаются в бухгалтерском балансе от величины чистой прибыли в форме №2, так как в форме №2 чистая прибыль отражается в соответствии с кредитовым сальдо счета 99, то есть именно с чистой прибыли погашаются убытки. Оставшаяся прибыль после названных выплат называется нераспределенной прибылью, которая отражается на счете 84. Именно эта сумма отражается по строке 1370 бухгалтерского баланса и соответствует кредитовому сальдо счета 84 на конец отчетного периода, то есть 10380,13 руб., согласно оборотно-сальдовой ведомости. Однако в течение года данная строка заполняется по данным счета 99.

Строка 1300 – итого по разделу III: данная строка равняется сумме величин строк 1310 и 1370, то есть на конец отчетного периода данная строка равняется 20 тыс. руб.

Раздел IV - Долгосрочные обязательства

Строка 1400 – итого по разделу IV: в ООО «Зуевский АПС» отсутствуют долгосрочные обязательства.

Раздел V - Краткосрочные обязательства

Строка 1520 – кредиторская задолженность: данная строка рассчитывается как сумма строк 1521, 1525, 1524, 1522, 1550 и на конец отчетного периода строка равняется 4142 тыс. руб.

Строка 1521 – поставщики и подрядчики: по данной строке отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы. Строка рассчитывается как сумма кредитового сальдо счета 60. Согласно оборотно-сальдовой ведомости, кредиторская задолженность перед поставщиками и покупателями 3576452,87 руб.

Строка 1525 – задолженность перед персоналом организации: по данной строке отражаются начисленные, но еще не выплаченные суммы по оплате труда. Строка рассчитывается как сумма кредитового сальдо счета 70. Согласно оборотно-сальдовой ведомости, кредиторская задолженность перед персоналом организации 19399,00 руб.

Строка 1524 – задолженность перед государственными внебюджетными фондами: по данной строке отражаются суммы взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, которые не перечислены во внебюджетные фонды. Строка равняется кредитовому сальдо счету 69. На конец отчетного периода данная задолженность у ООО «Зуевский АПС» отсутствует.

Строка 1522 – задолженность по налогам и сборам: по данной строке отражается задолженность предприятия по налогам и сборам, начисленным, но не оплаченным на дату составления бухгалтерской отчетности. Эта строка отражает кредитовое сальдо счета 68 и, согласно оборотно-сальдовой ведомости, величина задолженности на конец периода составляет 37431,92 руб.

Строка 1550 – прочие кредиторы: по данной строке отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности, т.е. кредитовое сальдо по счетам 62/2, 71, 76. Согласно оборотно-сальдовой, ведомости данная задолженность на конец года составила 508320,38 руб. = 599,97 + 507720,41.

Строка 1500 – итого по разделу V: сумма по данной строке равна сумме по строке 1520 и составляет на конец периода 4142 тыс. руб.

Строка 1700 – баланс: данная строка равна сумме строк 1300 и 1500, то есть на конец периода составляет 4162 тыс. руб.

Статьи бухгалтерского баланса в ООО «Зуевский Агропромснаб» заполняются правильно, то есть согласно установленным нормам. Недостатком является то, что сумма задолженности бюджета по переплате по налогу на прибыль включается в строку 1230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», а не выделяется отдельной строкой (в том числе).

Техника формирования бухгалтерского баланса ООО «Зуевский АПС» (по данным на конец 2012 года)

Строка баланса	Код строки	Алгоритм расчёта показателя	Сумма, руб.	Источник, содержащий информацию
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	1150	Разница между дебетовым сальдо счёта 01 «Основные средства» и кредитовым сальдо счёта 02 «Амортизация основных средств»	0	Журнал-ордер и ведомость по счёту 01, 02; ведомость начисления амортизации; анализы счетов 01, 02
Незавершенное строительство	1192	Дебетовое сальдо счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы»	0	Журнал-ордер №2
ИТОГО по разделу I	1100	Сумма строк 1150,1191	0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	Строка 1211
в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности	1211	Дебетовое сальдо счёта 10 «Материалы»	1796 т.р.	Ведомость№10 учета материалов на складах,.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)	1230	Дебетовое сальдо счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»	2188 т.р	Ведомость №1, журнал-ордер №1
в том числе: покупатели и заказчики	1231	Дебетовое сальдо счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»	2177768,60т.р.	Ведомость №1, журнал-ордер №1
Денежные средства	1250	Сумма дебетовых сальдо по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчётные счета»	178702,96 т.р.	Ведомость №1,2 журнал
Прочие оборотные активы	1260	Дебетовое сальдо счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»	0	Журнал – ордер № 7 по кредиту счета 71
ИТОГО по разделу II	1200	Сумма строк 1210, 1220,1230,1240, 1250,1260	4162 тыс.руб.
БАЛАНС	1600	Сумма строк 1100 и 1200	4162 тыс.руб.
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1310	Кредитовое сальдо счёта 80 «Уставный капитал»	10000 тыс.руб.	Журнал – ордер № 12 по кредиту счета 80
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	1370	Кредитовое сальдо счёта 84 «Нераспределённая прибыль»	10380,13 руб.	Журнал – ордер № 12 по кредиту счета 84
ИТОГО по разделу III	1300	Сумма строк 1310 и 1370	20 000 тыс.руб.
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1510	Кредитовое сальдо счёта 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам»	0	Журнал –ордер №4 по кредиту счета 66
Кредиторская задолженность	1520	Сумма показателей по строкам 1521-1550 баланса	4142 тыс.руб.	-
в том числе: поставщики и подрядчики	1521	Кредитовое сальдо счёта 60 «Расчёты с поставщиками»	3576452,87 руб.	Журнал – ордер № 6 по кредиту счета 60
задолженность перед персоналом организации	1523	Кредитовое сальдо счёта 70 «Расчёты по оплате труда»	19399,00 руб.	Журнал – ордер №10 и 10/1 по кредиту счета 70
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1524	Разница между суммой кредитовых сальдо по счетам 69.2 «Пенсионное обеспечение» 69.11 «Страхование от НС и ПЗ» и дебетовым сальдо счёта 69.1 «Социальное страхование»	0	-
задолженность по налогам и сборам	1522	Кредитовое сальдо счёта 68 «Налоги и сборы»	37431,92 руб.	Журнал- ордер № 8 по кредиту счета 68,Ведомость № 7,
прочие кредиторы	1525	Кредитовое сальдо счёта 76 «Разные дебиторы, кредиторы»	508320,38 руб.	Журнал- ордер № 8 и 10 по кредиту счета 76, ведомость № 7
Доходы будущих периодов	1530	Кредитовое сальдо счёта 98 «Доходы будущих периодов»	0	Журнал – ордер №15 - АПК
ИТОГО по разделу V	1500	Сумма строк 1510, 1520, 1530,1540,1550	4142 тыс.руб.
БАЛАНС	1700	Сумма строк 1300 и 1500	4162 тыс. руб.