1.3. Порядок составления отчета о финансовых результатах

Строка 2110 – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей): по данной строке в ООО «Зуевский АПС» отражаются доходы от обычных видов деятельности – доходы от продажи каменного угля. За период с 1 января по 31 декабря 2012 года выручка организации составила 5631 тыс. руб.

На предприятии выделяют 5 условий признания выручки:

1. ООО «Зуевский АПС» имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденная иным соответствующим образом;

2. сумма выручки может быть определена;

3. имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

4. право собственности на товары перешло от организации к покупателю;

5. расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Данная строка рассчитывается следующим образом: кредитовый оборот счета 90/1 вычесть дебетовый оборот счета 90/3 = 6644946,52 руб. - 1013635,94 руб. = 5631310,58 руб.

Строка 2120 - Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг: по данной строке отражается покупная стоимость товаров, выручка от продажи которых указана по строке 2110, на сумму 3915109,95 рублей (кредитовый оборот счета 41).

Расходы ООО «Зуевский АПС» признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1. расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов;

2. сумма расхода может быть определена;

3. имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Строка 2100 – Валовая прибыль: данная строка рассчитывается как разница между выручкой от продажи товаров и покупной стоимостью товаров или строка 2110 – 2120. То есть валовая прибыль за 2012 год равна 1716 тыс. руб. (5631 тыс. руб. – 3915 тыс. руб. = 1716 тыс. руб.).

Строка 2210 – Коммерческие расходы: по данной строке в ООО «Зуевский АПС» отражаются расходы, связанные с реализацией товаров, то есть расходы на продажу.

В 2012 году к коммерческим расходам в организации относятся:

1. расходы на приобретение бензина (44790,04 руб.);

Дебет 20 (26,44) – Кредит 10/3

2. ЕСН на ФОТ (46085,85 руб.);

Дебет 91/2 – Кредит 69/1

3. информационные услуги (1067,80 руб.);

Дебет 62 – Кредит 90

4. канцтовары (4148,63 руб.);

Дебет 10 – Кредит 60

5. начислен ЕСН на ФОТ (38945,78 руб.);

Дебет 97 – Кредит 69/1

6. начислен ФОТ (324548,20 руб.);

Дебет 69/01 – Кредит 26

7. транспортные услуги (1232881,59).

Дебет 08 – Кредит 60(76).

Строка 2200 – Прибыль (убыток) от продаж: данная строка рассчитывается следующим образом: строка 2110 – строка 2120 – строка 2210 = 5631 тыс. руб. – 3915 тыс. руб. – 1692 тыс. руб. = 24 тыс. руб. Таким образом, в 2012 году организация получила прибыль от продаж в размере 24 тыс. рублей.

Строка 2350 – Прочие расходы: прочие расходы за 2012 год составили 8 тыс. рублей.

К прочим расходам в ООО «Зуевский АПС» относятся расходы, связанные с оплатой услуг банков.

Строка 2300 – Прибыль (убыток) до налогообложения: данная строка рассчитывается следующим образом: строка 2200 – строка 2350, то есть 24 тыс. руб. – 8 тыс. руб. = 16 тыс. рублей.

Строка 2410 – Текущий налог на прибыль: по данной строке отражается налог на прибыль, которую получила организация за год, то есть разница между доходами и расходами.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, доходы от реализации товаров в 2012 году составили 5631310 руб.

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 5607578 руб. = прямые расходы (3915110 руб.) + косвенные расходы (1692468 руб.).

Внереализационные (прочие) расходы составили 7990 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль = 5631310 руб. – 5607578 руб. – 7990 руб. = 15742 руб.

Налог на прибыль = 15742 * 20% = 3149 руб., из них

• в федеральный бюджет: 15742 * 2 % = 315 руб.

• в региональный бюджет: 15742 * 18% = 2834 руб.

По начислению налога на прибыль в учете делают следующую бухгалтерскую запись:

Д 99 К68 - на сумму 3149 руб.

Строка 2400 – Чистая прибыль (убыток) отчетного периода: строка 2300 – строка 2410 или 16 тыс. руб. – 3 тыс. руб. = 13 тыс. руб.

Форма №2 заполняется в ООО «Зуевский АПС» в соответствии с нормативными требованиями.

Техника формирования отчёта о прибылях и убытках

ООО «Зуевский АПС» за 2012 год

Код строки	Наименование строки	Расчёт строки		Сумма, руб.		Источник
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
2110	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	Дебет 62 Кредит 90.1 без НДС		5631тыс.руб.		анализ счёта 90
		Дебет 70 Кредит 90.1 без НДС
Итого строка 2110			5631тыс.руб.
2120	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	Дебет 90.2 Кредит 23
		Дебет 90.2 Кредит 25
		Дебет 90.2 Кредит 26
		Дебет 90.2 Кредит 41
Итого строка2120			3915 тыс.руб.
2100	Валовая прибыль	Строка 2110 - строка 2120		1716 тыс.руб.		х
2200	Прибыль (убыток) от продаж	Строка 2110-строка 2120-строка 2210				х
Прочие доходы и расходы
2340	Прочие доходы	Дебет 51 Кредит 91.1
		Дебет 62 Кредит 91.1
		Дебет 70 Кредит 91.1
		Дебет 86 Кредит 91.1
Итого строка 2340
2350	Прочие расходы	Дебет 91.2 Кредит 01
		Дебет 91.2 Кредит 10
		Дебет 91.2 Кредит 50
		Дебет 91.2 Кредит 51
		Дебет 91.2 Кредит 60
		Дебет 91.2 Кредит 68
		Дебет 91.2 Кредит 69
		Дебет 91.2 Кредит 70
		Дебет 91.2 Кредит 71
		Дебет 91.2 Кредит 76
Итого строка 2350
2300	Прибыль (убыток) до налогообложения	Строка 2200 + строка 2330 - строка 2340				х
2400	Чистая прибыль (убыток) отчётного периода	Строка 2400

Отчетные формы бухгалтерской (или финансовой отчетности) характеризуются наличием информационных логических связей (взаимоувязок). Логическая связь выступает дополнением в отчетных формах. Наиболее значимые статьи баланса уточняются в сопутствующих формах.

Эти контрольные соотношения помогают разобраться в структуре бухгалтерской отчетности и удостовериться в правильности составления документа.

Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах  и бухгалтерского баланса

№ п/п	Отчет о финансовых результатах		Бухгалтерский баланс
	Наименование показателя  (код строки)	Наименование графы2 (ее номер)	Наименование показателя (код строки)	Наименование графы  (ее номер)
1.	Изменение отложенных налоговых активов (2450)	За отчетный год (4)	Отложенные налоговые активы (1180)	На 31 декабря отчетного  года (4-5)1)
2.	Изменение отложенных налоговых активов (2450)	За предыдущий год (5)	Отложенные налоговые активы (1180)	На 31 декабря предыдущего года (5-6)1)
3.	Изменение отложенных налоговых обязательств (2430)	За отчетный год (4)	Отложенные налоговые обязательства (1420)	На 31 декабря отчетного  года (4-5)1)
4.	Изменение отложенных налоговых обязательств (2430)	За предыдущий год (5)	Отложенные налоговые обязательства (1420)	На 31 декабря предыдущего года (5-6)1