2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

2.1. Оценка отчетности по формальным признакам. Ознакомление с заключением аудитора.

Просмотр отчетности по формальным признакам позволяет оценить ее комплектность, правильность и ясность заполнения.

ООО «Зуевский АПС» составляет и представляет две формы отчетности, которые включаются в состав годового отчета:

• Бухгалтерский баланс (приложение 1);

• Отчет о финансовых результатах (приложение 2).

ООО «Зуевский АПС» в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» относится к субъектам малого предпринимательства. В соответствии с Приказом Минфина РФ от 22.07.03г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», «субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей Бухгалтерского баланса и статьям Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах» и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).

ООО «Зуевский АПС» заполняет формы отчетности всеми необходимыми цифровыми данными по основным статьям и разделам, которые в ней выделены, а также которые присутствуют на самом предприятии. Некоторые статьи и разделы отчетности не заполняются, по причине отсутствия тех или иных активов и пассивов, например:

• внеоборотные активы (раздел 1 формы №1);

• животные на выращивании и откорме (строка 1212 формы №1);

• товары отгруженные (строка 1211 формы №1);

• краткосрочные финансовые вложения (строка 1240 формы №1);

• собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320 формы №1);

• добавочный капитал (строка 1350 формы №1);

• резервный капитал (строки 1360, формы №1);

• долгосрочные обязательства (раздел IV формы №1);

• займы и кредиты (строка 1510 формы №1);

• доходы будущих периодов (строка 1530 формы №1) и т.д.

Кроме того, некоторые статьи не заполняются по причине отсутствия остатков на соответствующих счетах:

• сырье, материалы и другие аналогичные ценности (строка 1211 формы №1): на начало и конец отчетного периода остаток, согласно оборотно-сальдовой ведомости, отсутствует;

• затраты в незавершенном производстве (строка 1191 формы №1): на начало и конец отчетного периода остаток, согласно оборотно-сальдовой ведомости, отсутствует;

• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220 формы №1): на начало и конец отчетного периода остаток, согласно оборотно-сальдовой ведомости, отсутствует;

• задолженность перед государственными внебюджетными фондами (строка 1524 формы №1): на конец отчетного периода остаток, согласно оборотно-сальдовой ведомости, отсутствует.

В отчетности ООО «Зуевский АПС» за 2012 год соблюдены требования, предъявляемые к отчетности: документы заверены необходимыми подписями руководителя и главного бухгалтера, проставлена печать организации, заголовочная (адресная) часть в формах отчетности имеется.

Подсчет общих и промежуточных итогов проведен в принципе правильно, небольшие расхождения наблюдаются вследствие округлений.

Кроме того, в процессе исследования отчетности организации было выявлено расхождение по строке 1230 и 1231 формы №1 «Бухгалтерский баланс» на сумму задолженности бюджета по переплате по налогу на прибыль. Этот недостаток необходимо устранить путем выделения строки 1232 (в том числе по переплате в бюджет).

При рассмотрении формы №2 «Отчет о финансовых результатах» недостатков выявлено не было. Форма №2 заполняется в соответствии с нормативными требованиями.

ООО «Зуевский АПС» не подлежит обязательному аудиту, поэтому аудиторское заключение отсутствует.