Практичне заняття 4 Система планування та бюджетування на підприємстві

Практичне заняття проходить у вигляді опитування студентів по матеріалу, пройденому на лекціях. Питання, які виносяться на розглядання:

1. Планування, його цілі, види, ієрархія планів на підприємстві.

2. Бюджетування як інструмент оперативного контролінгу.

3. Поняття про бюджет.

4. Цілі складання бюджетів.

5. Система бюджетів на підприємстві ,їх зміст та взаємозв'язок.

6. Гнучкі та фіксовані бюджети.

7. Сфера використання різних типів бюджетів, особливості залежно від центрів відповідальності.

Бюджет – це план діяльності підприємства або підрозділу в кількісному вираженні. Бюджети охоплюють усі сфери фінансово-господарчої діяльності підприємства і розділяють на гнучкі та фіксовані бюджети.

Гнучкий бюджет показує розміри витрат і результати при різному обся­зі діяльності відповідного центра відповідальності (тобто підрозділу, ділянки, відділу). У залежності від обсягу діяльності змінні й змішані витрати міня­ються, а постійні залишаються незмінними. У гнучкому бюджеті вказується ставка змінних витрат на одиницю продукції та ставка приросту змішаних витрат на одиницю приросту обсягу реалізації.

Фіксовані бюджети міняються в залежності від зміни рівня ділової ак­тивності, їх використовують для центрів частково регульованих витрат.

Розрізняють наступні види фіксованих бюджетів:

- бюджети «від досягнутого» (приросні бюджети) складають на підставі статистики минулих періодів (методом екстраполяції) з ураху­ванням можливої зміни умов діяльності підприємства;

- бюджети з проробленням додаткових варіантів можуть містити варіанти, при яких сума витрат скорочується або збільшується на 5, 10, 20%;

- бюджети "від нуля" розробляють, виходячи з припущення про те, що для даного центра відповідальності бюджет складається вперше (наприклад, при розробці бюджетів на маркетинг, рекламу, ремонтні роботи).

Бюджети також класифікують на поточні (відбивають поточну діяльність підприємства) та перспективні (прогноз фінансової звітності).

Виділяють наступні види бюджетів: бюджет реалізації, бюджет потреби в матеріалах, бюджет прямих витрат на оплату праці, бюджет собівартості продукції, бюджет комерційних витрат, бюджет прибутків і збитків.

Практичне заняття також включає рішення практичних завдань.

Завдання 7.

На підставі вихідних даних (табл. 3), використовуючи формулу гнучкого бюджету, провести аналіз відхилень по статтях витрат. При цьому плановий обсяг дорівнює 700 тис. т, фактичний – два варіанти: 800 тис. т та 500 тис. т. По результатах розрахунків зробити висновки.

Таблиця 3

Аналіз витрат, використовуючи гнучкий бюджет

Показники	План	Факт		rзмін.	Гнучкий бюджет		Відхилення
Обсяг вантажопереробки, тис. т	700	800	500	-	800	500	800	500
Акордна ставка, грн./т	25,5	25,5	25,5	-	25,5	25,5	25,5	25,5
Змінні витрати по статтях, тис. грн.: - паливо - матеріали	4900 2800	6100 3100	4000 2200	? ?	? ?	? ?	? ?	? ?
Постійні витрати, тис. грн.	2500	2500	2500	-	2500	2500	2500	2500
Фінансовий результат, тис. грн. (+) прибуток, (-) збиток	?	?	?	-	?	?	?	?