4.4 Страховые взносы во внебюджетные фонды

Внебюджетные фонды государства- это совокупность финансовых ресурсов , которые находятся в распоряжении региональных или местных органов самоуправления. Внебюджетные фонда имеют целевое назначение.

С помощью внебюджетных фондов происходит перераспределение национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения.

Среди внебюджетных фондов социальные фонды занимают ведущее место поскольку они призваны обеспечить дополнительными средствами приоритетные сферы экономики и расширение социальных услуг населению. В рамках государственного бюджета социальные расходы финансируются с большим напряжением, наличие социальных внебюджетных фондов позволяет разгрузить бюджет от социальных расходов.

В состав государственных социальных внебюджетных фондов Российской Федерации входят: Пенсионный Фонд РФ ( ПФР ) , Фонд социального страхования Российской Федерации ( ФСС ) , Федеральные и территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации ( ФФОМС, ТФОМС ).

Эти фонды аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий – государственного пенсионного обеспечения , оказание бесплатной медицинской помощи, поддержки при потере трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно- курортного обслуживания.

Платежи, осуществляемые из внебюджетных социальных фондов носят страховой характер. Они выплачиваются только при наступлении страховых случаев. Уровень страховых платежей определяется государством .

В формировании социальных фондов много схожего. Все они основаны на страховых платежах, носят возвратный характер. Однако для каждого из государственных социальных фондов установлен свой тариф.

Не подлежат налогообложению:

1) Компенсационные выплаты – т.е. все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах установленных законодательством норм. Такие выплаты включают в себя :

- возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- выдачу полагающегося натурального довольствия или выплаты денежных сумм взамен этого довольствия;

-бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения, компенсации ;

- оплатой стоимости питания , спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работникам физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

-возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

- выплачиваемые работникам при увольнении, расходы , связанные с трудоустройством работников, уволенных по сокращению штатов, а также с реорганизацией или ликвидацией организации, включая компенсации за неиспользованный отпуск ;

- расходы связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, т.е. расходы, связанные с переездом работника в другую.

2)Все виды государственных пособий, которые регламентированы актами федерального законодательства, законодательными актами субъектов Российской Федерации, либо решениями представительных органов местного самоуправления. Пособия в Российской Федерации являются одной из форм социальной помощи и определяются как регулярные или единовременные выплаты из средств социального страхования или средств бюджетов разных уровней.

- оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;

- пенсия по старости;

- пенсия по инвалидности;

- пенсия по случаю потери кормильца;

- пособие по временной нетрудоспособности;

- пособие в связи с трудовым и профессиональным заболеванием;

- пособие по беременности и родам ;

- ежемесячное пособие по безработице;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- пособие на санаторно - курортное лечение ;

- социальное пособие на погребение;

- оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей.

3) Единовременная материальная помощь , оказанная:

- в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена ( членов) его семьи.

С 1 января 2013 г. для большинства плательщиков страховых взносов действуют следующие тарифы :

- Пенсионный фонд РФ – 22

- Фонд социального страхования РФ - 2,9 %;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования –

3,1 процента - 5,1%;

Таким образом, в целом налоговая нагрузка на плательщиков составит 30 процента.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплат физическим лицам), должны определять стоимость страхового года с применением указанных тарифов . В 2013 г. они уплачивают платежи только в пенсионный фонд в размере МРОТ * 21% *12;

Самостоятельная работа №8

Цель:

-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой « Консультант-Плюс» и « Гарант»;

- закрепление и систематизация учебного материала;

- формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве;

- формирование профессиональных компетенций.

Задания

1 Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему « Консультант-Плюс» и « Гарант».

2. Выполнить тестовые задания

3.Решить ситуационные производственные задачи

Тестовые задания

1. Укажите размер платежа в Пенсионный фонд РФ

а) 20% ; б) 30% ; в) 5,1% ; г)22%

2. Укажите выплаты , не облагаемые страховыми взносами во внебюджетные фонды

а) оплата труда по трудовым договорам ;

б) пособия по беременности и родам ;

в) доплата за вредные условия труда ;

г) оплата труда в материальной форме.

3. Плательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды являются…

а) физические лица ;

б) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями ;

в) только юридические лица, производящие выплаты в пользу физических лиц;

4. Предельный размер базы для начисления страховых взносов составляет в 2013 году

а) 512 тысруб . ; б) 350 тыс. руб . ; в) 600 тыс. руб.

5. Имеют ли право банки выдавать своим клиентам средства на оплату труда, если не произведены платежи во внебюджетные фонды?

а) да ;

б) нет ;

в) случае острой необходимости.

6. Уплата страховых платежей во внебюджетные фонды производится

а) ежеквартально до 15 числа следующего за кварталом месяца;

б) ежеквартально до 28 числа следующего за кварталом месяца;

в) ежемесячно до 15 числа следующего месяца.

7. Уплачивают ли адвокаты страховые взносы в Фонд социального страхования?

а) да уплачивают ;

б) нет не уплачивают ;

в) уплачивают , если сумма дохода не превышает 512 тыс.руб.

8. Размер платежа в Фонд социального страхования составляет

а) 30% ; б) 22% ; в) 2,9% ; г) 5,1%.

Задачи

1. Работнику начислена зарплата 5000 руб, пособие по временной нетрудоспособности 600руб., отпускные 3000руб. Чему равна сумма страхового платежа в Пенсионный фонд?

2. Рассчитать размер страховых взносов организации за 1 квартал по данным таблицы и заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в ФСС, Пенсионный Фонд

ФИО	Год рожден.	Январь зарплата	Январь больнич	Февраль зарплата	Февраль больнич	Март зарплата	Март больнич
Быков	1968	7000	2000	12000	-	12000	-
Волков	1970	15000	-	15500	-	15500	-
Иванов	1982	9000	-	6500	2200	9500	-
Петров	1976	18000	-	18000	-	18500	-
Котова	1956	16500	-	16500	-	17000	-
Зимина	1964	22500	-	22500	-	22500	-
Итого		88000	2000	91000	2200	95000	-

3. Рассчитать размер страховых взносов организации за 1 квартал по данным таблицы и заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в ФСС, Пенсионный Фонд

ФИО	Год рожден.	Январь зарплата	Январь больнич	Февраль зарплата	Февраль больнич	Март зарплата	Март больнич
Быков	1970	9000	1500	12000	-	12000	-
Волков	1972	12000	-	13500	-	15500	-
Иванов	1988	8000	-	5800	2200	9500	-
Петров	1958	15000	-	16500	-	18500	-
Котова	1956	16500	-	16500	-	17000	-
Зимина	1964	22500	-	22500	-	22500	-
Итого							-