Тема 3.1 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций является прямым региональным налогом. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций определен Налоговым кодексом РФ ( часть вторая, гл. 30).

Налогоплательщики: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства и ( или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств и соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектом налогообложения земельные участки, водные объекты, другие природные ресурсы, а также имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти и используемое ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом обложения ,за налоговый ( отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового ( отчетного) периода, 1-е число следующего за налоговым ( отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом ( отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Не облагается налогом на имущество мобилизационного назначения, имущество религиозных организаций, Общероссийских общественных организаций инвалидов, организаций уголовно- исполнительной системы, организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры и др.

Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами являются квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей ставки и налоговой базы, определенный за налоговый период. Для уплаты в бюджет налога эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Сума авансового платежа по налогу исчисляется и уплачивается по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости , определенной за отчетный период.

Налог исчисляется отдельно в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.

Срок представления налоговых расчетов по авансовым платежами – не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 30 марта следующего за истекшим налоговым периодом.

Предельный размер ставки налога – 2,2%

Самостоятельная работа №4

Цель:

-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой « Консультант-Плюс» и « Гарант»;

- закрепление и систематизация учебного материала;

- формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве;

- формирование профессиональных компетенций.

Задания

1 Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему « Консультант-Плюс» и « Гарант».

3.Ответить на контрольные вопросы и выполнить тестовые задания

2.Решить ситуационные производственные задачи

Контрольные вопросы

1. Какое имущество относится к объекту налогообложения для Российских организаций?

2. Кто является плательщиком налога?

3. На каких счетах бухгалтерского учета учитывается налогооблагаемое имущество?

4. Как рассчитывается остаточная стоимость имущества?

5. Как рассчитывается налоговая база по налогу?

6. Каков порядок расчета авансовых платежей по налогу?

7. Укажите предельный размер налоговой ставки по налогу

8. В какие сроки представляется налоговая декларация в налоговые органы?

Тестовые задания

1. Налог на имущество организаций- это налог

а) федеральный ;

б) местный;

в) региональный.

2. Ставка налога на имущество организаций

а) 13 % ;

б) 2,2 % ;

в) 18%

г) 1,5%

3. Налоговая база для определения налога на имущество российских организаций рассчитывается , как

а)остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов;

б) стоимость активов предприятия;

в) первоначальная стоимость основных средств;

г) остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе предприятия.

4. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций

установлен

а) календарный месяц;

б) календарный год;

в) квартал.

5. В какой бюджет зачисляются средства , поступившие от уплаты налога на имущество организаций?

а) федеральный;

б) субъекта РФ;

в) местный.

6. Что является налоговой базой для исчисления налога на имущество организаций?

а) среднегодовая стоимость движимого и недвижимого имущества; учитываемого на балансе в качестве основных и оборотных средств;

б) среднегодовая стоимость движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве основных средств;

в) только недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств .

7. Что признается отчетным периодом по налогу на имущество организаций?

а) календарный год;

б) каждый месяц календарного года;

в) первый квартал, полугодие, 9 месяцев

8.Кем устанавливается конкретная ставка налога на имущество организаций?

а) главой администрации субъекта;

б) федеральной налоговой службой субъекта;

в) законами субъектов РФ.

Задачи

1. На 1 января 2006 года стоимость основных средств предприятия составила 165000 руб, износ- 23000 руб., на 1 февраля стоимость основных средств- 186000 руб. износ 25000 руб.на 1 марта – стоимость основных средств 200000 руб., износ 30000руб., на 1 апреля стоимость основных средств составила 180000 руб., износ 32000 руб. Рассчитать размер авансового платежа по налогу на имущество за первый квартал.

2. Рассчитать налог на имущество организаций, если организация имеет следующие остатки по счетам бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета	Данные по бухгалтерскому учету
	1 января	1 февраля	1 марта	1 апреля
01 « Основные средства»	214	214	214	214
02 «Амортизация основных средств»	110	125	142	160
10 « Материалы»	30	35	30	15
41 « Товары»	29	35	40	45
50 « Касса»	10	15	7	9
51 « Расчетный счет»	15	25	60	10

3. На балансе ООО « Стандарт» на начало текущего налогового периода числится амортизируемое имущество остаточной стоимостью1540 тыс. руб. По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 22 тыс. руб. Движение амортизируемого имущества характеризуется следующими данными:

- 25 августа организация получила в безвозмездное пользование первоначальной стоимостью 220 тыс. руб. со сроком полезного использования 10 лет, которое ввела в эксплуатацию 10 сентября;

20 сентября передало в аренду транспортное средство остаточной стоимостью 50 тыс. руб., норма амортизации 0,83%. Организация применяет линейный метод начисления амортизации.

Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, исходя из ставки налога , принятой в Саратовской области.

4. По состоянию на 1 января стоимость основных средств ОАО « Луч» , отраженных по дебету счета 01 – 1950000 руб.( недвижимое имущество), из них по имуществу, стоимостью 648000 руб. амортизация не начисляется. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета по остальному имуществу начисляется амортизация в сумме 12000 руб. Для объектов основных средств, амортизация по которым не начисляется, срок полезного использования составляет 15 лет. Организация внесла в качестве вклада в уставный капитал объект основных средств стоимостью 460000 руб., по которому ежемесячно начислялась амортизация в размере 0,1%.

Исчислите налог на имущество за налоговый период, заполните соответствующие страницы налоговой декларации