Тема 5.1 Специальные режимы налогообложения

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности ( ЕНВД) введен главой 26.3 Налогового кодекса РФ. Это налог на следующие виды хозяйственной деятельности :

- оказание бытовых услуг;

- оказание ветеринарных услуг;

- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств;

- розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150кв.м. по каждому объекту организации торговли;

- розничной торговли, осуществляемые через объекты, не имеющие торговых залов;

- оказание услуг общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м . ЕНВД заменяет уплату налога на прибыль, НДС, налог на имущество

организаций.

Налоговая база – величина вмененного налога.

Величина вмененного ( ВД) рассчитывается по формуле

ВД = БД*ФП*к1*к2,

где БД- базовая доходность в месяц;

ФП – физический показатель;

К1 – коэффициент- дефлятор, составляющий в 2013 году 1,569;

К2 – коэффициент, учитывающий совокупность особенностей предпринимательской деятельности.

Ставка налога на вмененный доход составляет 15%.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения ( УСН) является специальным режимом налогообложения и регулируется главой 26.2Налогового кодекса РФ.

УСН заменяет уплату налога на прибыль, НДС, налог на имущество

организаций.

Объектом обложения по УСН могут выступать:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговый период – календарный год. Налоговые ставки:

- 6% с дохода;

- 15% с разницы между доходами и расходами. Налогоплательщик уплачивает минимальный налог, если сумма налога , исчисленная по ставке 15% меньше суммы минимального налога ( 1% от выручки).

Самостоятельная работа №9

Цель:

-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой « Консультант-Плюс» и « Гарант»;

- закрепление и систематизация учебного материала;

- формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве;

- формирование профессиональных компетенций.

Задания

1 Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему « Консультант-Плюс» и « Гарант».

2. Ответить на тестовые задания

3.Решить ситуационные производственные задачи

Тестовые задания

1. Организации, перешедшие на уплату ЕНВД, исчисляют

а) транспортный налог;

б) налог на прибыль;

в) налог на имущество организаций ;

г) НДС.

2.Не применяется система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в отношении:

а) ремонта транспортных средств;

б) ветеринарных услуг;

в) ремонта изделий из меха;

г) юридических услуг.

3. Уплата организациями ЕНВД предполагает замену уплаты

а) налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога;

б) налога на прибыль, налога на имущество, НДС;

в) НДС, налога на прибыль, налога на имущество.

4.Вмененный доход – это…

а) фактический объем реализации товаров ( работ, услуг), рассчитанный за текущий налоговый период;

б) доход за вычетом расходов;

в) потенциально возможный доход, исчисленный с учетом факторов, непосредственно влияющих на его получение;

г) фактический объем реализации товаров ( работ, услуг), определенный за предшествующий налоговый период.

5. Базовая доходность – это…

а) условная месячная доходность налогоплательщика, выраженная в натуральных единицах измерения;

б) условная месячная доходность налогоплательщика, выраженная в стоимостных единицах;

г) условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя;

г) условная квартальная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя.

6. Суммы НДС, уплаченные поставщикам услуг и относящиеся к деятельности, по которой взимается ЕНВД:

а)возмещаются из бюджета в общеустановленном порядке;

б) не возмещаются из бюджета и относятся на издержки или себестоимость продукции ( работ, услуг);

в) не возмещаются из бюджета и относятся на прибыль, остающуюся в организации;

г) уменьшают сумму ЕНВД, но не более , чем на 50%.

7. Налоговым периодом по ЕНВД признается

а) месяц ;

б) квартал;

в) год;

г) иной период времени, установленный в соответствии с законодательством.

8. Ставка ЕНВД установлена в размере:

а) 6% ;

б) 10%;

в) 15%;

г)18%.

9. Сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

а) не более, чем на 10%

б) не более , чем на 30%

в) не более, чем на 50%

г) на фактическую сумму уплаченных страховых взносов

10. Не имеют право применять упрощенную систему налогообложения

а) организации, занимающиеся оптовой торговлей;

б) страховщики;

в) организации, предоставляющие юридические услуги;

г) организации, оказывающие аудиторские услуги.

11. Налогоплательщик имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если средняя численность его работников за налоговый период:

а) превышает 30 чел;

б) не превышает 50 чел;

в) не превышает 100 чел;

г) находится в пределах от 30 до 100 чел.

12. Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признается

а) сумма прибыли и балансовая стоимость имущества;

б) сумма балансовой прибыли;

в) доходы, уменьшенные на величину расходов, доходы;

г) сумма балансовой прибыли и доходы.

13. Сумма минимального налога по УСН исчисляется как

а) 1% суммы дохода;

б) 3% суммы дохода;

в) 5% суммы дохода;

г) 3 или 5 % в зависимости от размера доходов.

14. Налоговым периодом признается

а) месяц;

б) квартал;

в) год;

г) период, установленный законодательным актом регионального органа власти.

15. Сумма налога, исчисленная от доходов, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более, чем:

а) на 20%;

б) на 30%;

в) на 50%;

г) в полном объеме.

16. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее а) 20 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом;

б) 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом;

в) 30 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом;

г) срока, установленного законодательным актом регионального органа власти.

17. К какому режиму налогообложения относится упрощенная система налогообложения?

а) к общему режиму налогообложения;

б) к особому режиму налогообложения;

в) к специальному режиму налогообложения.

18. Как определяются доходы и расходы при определении налоговой базы при упрощенной системе налогообложения?

а) за каждый квартал ;

б) определяются нарастающим итогом с начала года;

в) определяются только за календарный год;

г) определяются за каждый месяц.

Задачи

С 2013 года организация ООО « Знак качества» , применяющая общую систему налогообложения , планирует перейти на упрощенную систему с объектом обложения « доходы минус расходы». Бухгалтеру поручено сопоставить налоговую нагрузку при разных налоговых режимах и принять решение, какой вариант будет наиболее оптимальным.

По общей системе налогообложения организация начисляла налог на имущество, налог на прибыль, НДС , страховые взносы во внебюджетные фонды и от несчастных случаев на производстве. Тариф взносов от несчастных случаев на производстве составляет 1% .Планируемые показатели деятельности организации в 2013 году будут такими:

Выручка от реализации и внереализационные доходы, тыс. руб. приведены в таблице (1) по вариантам

Таблица 1 Выручка от реализации и внереализационные доходы, тыс.руб.

1В	2В	3В	4В	5В	6В	7В	8В	9В	10В
11800	11210	10856	10620	11328	11918	11800	12910	12036	12154

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. приведена по вариантам в таблице 2 .

Таблица 2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

1В	В	3В	4В	5В	6В	7В	8В	9В	10В
220	205	210	225	210	230	220	205	210	250

Расходы на оплату труда – 3000 тыс.руб,

Амортизация основных средств – 20 тыс.руб,

Прочие расходы 5000 тыс.руб,

«Входной НДС» -900 тыс.руб.

На балансе организации числится основное средство со сроком полезного использования 6 лет . Ожидаемая остаточная стоимость объекта на 31 декабря 2012 года -200 тыс.руб.

Для всех вариантов значения вышеперечисленных расходов принять одинаковыми.

Результаты сравнения налоговой нагрузки в условиях общей и упрощенной системы налогообложения представить в таблице

Таблица 3. Результаты сравнения налоговой нагрузки в условиях общей и упрощенной системы налогообложения

Показатели	Общая система налогообложения	УСН
Доходы
Расходы на оплату труда Взносы во внебюджетные фонды Взносы от несчастных случаев на производстве Амортизация Налог на имущество Прочие расходы Входной НДС Итого расходов НДС к уплате в бюджет Налоговая база по налогу на прибыль (по УСН) Сумма налога на прибыль ( упрощенного налога) Прибыль, остающаяся после налогообложения Общая сумма налогов