Тема 1.3 Система налогов и сборов в рф

Понятие налога и сбора дано в статье 8 Налогового Кодекса РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрушений.

Налог считается установленным, если определены все его элементы:

-налогоплательщик;

-объект налогообложения;

-налоговая база;

-налоговый период;

-налоговая ставка;

-порядок и сроки уплаты налога;

-налоговые льготы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствие с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного места пребывания с учетом, которого различают 2 вида субъектов налогообложения резиденты и нерезиденты.

Резиденты имеют постоянное место пребывания в государстве. Их доходы получены на территорий данного государства и за рубежом, подлежат налогообложению. Необходимое условие проживания гражданина РФ, иностранного лица натерриторий РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Нерезиденты не имеют постоянного места пребывания в государстве и налогообложению подлежат только те их доходы, которые получены в данном государстве.

Объект налогообложения – это юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. К ним относятся: совершение оборота по реализации, владение имуществом, совершение сделки купли – продажи, получения дохода.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Примерами налоговой базы могут быть суммы полученного дохода, прибыль, наличие стоимости имущества.

Налоговый период – это срок в течение, которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. С одной стороны налоговый период определяет промежуток времени, в котором у налогоплательщика возникает объект налогообложения, а с другой по истечении налогового периода связывается срок уплаты налога.

Согласно Налогового Кодекса под налоговым периодом понимают календарный год или иной промежуток времени применительно к отдельным налогам по окончанию, которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога подлежащей уплате в бюджет.

В налогообложения кроме налогового периода встречается понятие отчетного периода.

Отчетный период-это промежуток времени , определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учету, который включает происходившие на его протяжений факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерских регистрах и отчетности.

Ставка налога – это размер налога на единицу налогообложения, то есть ставка налога это норма налогового обложения.

В зависимости от способа определения суммы налога определяют:

1. Равные ставки для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога.

2. Твердые ставки на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога.

3. Процентные (долевые) ставки .

В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. Прогрессивным налогообложением называют такое налогообложение, при котором с ростом налоговой базы растет ставка налога. При регрессивном налогообложении с ростом налоговой базы ставка налога уменьшается. При пропорциональном налогообложении ставка налога не изменяется. Различают следующие методы налогообложения:

- источника – изъятие налога до получения дохода владельцем

-по декларации – изъятие налога после получения дохода владельцем

-по кадастру –налог взимается на основе внешних признаков предполагаемый средней доходности имущества.

В зависимости от содержания различают следующие ставки:

- маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге;

- фактические определяются как отношение уплачиваемого налога к налоговой базе;

- экономические определяются отношением уплачиваемого налога по всему полученному доходу .

Льготами по налогам и сборам признаются предусмотренные законом преимущества предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков. Включает возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на следующие виды:

- изъятие – это налоговые льготы направленные на выведение из под налогообложения отдельных предметов( объектов) налогообложения;

- скидки – это льготы направленные на сокращение налоговой базы

- налоговый кредит – это льготы направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада.

Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов: снижение ставки налога, отсрочка или рассрочка уплачиваемого налога, возврат ранее уплачиваемого налога.

Порядок уплаты налога это способы внесения суммы в соответствующей бюджет.

Уплата налогов производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законном установленном порядке.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Сроки уплаты определяются календарной датой или истечением периода времени исчисляемого годами, кварталами, которое должно произойти.

Самостоятельная работа №2

Цель:

-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой « Консультант-Плюс» и « Гарант»;

- систематизация учебного материала;

- формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве

Задания

1 Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему « Консультант-Плюс» и « Гарант».

2. Составить схему классификации налогов.

3. Ответить на контрольные вопросы и выполнить тестовые задания

Контрольные вопросы

1. Почему налоги являются необходимым условием существования государства?

2. Дайте определения налога и сбора

3. Назовите общие и отличительные черты, присущие налогу и сбору

4. Какие функции присущи налогам?

5. Как проявляется на практике фискальная функция налогов?

6. Назовите элементы налога

7. Объясните необходимость установления элементов налога

8. Каково определение понятия « объекты налогообложения»?

9. Что такое облагаемая база и единица налогообложения?

10.Что понимается под налоговым и отчетным периодом?

11.Может ли быть изменен срок уплаты налога или сбора региональным законодательством?

12.Какие существуют способы уплаты налогов?

Тестовые задания

1.Налогоплательщиками и плательщиками налогов могут быть:

а) только юридические лица;

б) только физические лица;

в) физические и юридические лица.

2. Контроль за правильностью исчисления и уплаты единого социального налога возлагается на

а) Министерство финансов;

б) Центральный банк;

в) налоговые органы;

3. Налоговая ставка- это:

а) размер налога на единицу налогообложения;

б) размер налога на налогооблагаемую базу;

в) размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

г) размер налога , подлежащий уплате за календарный месяц.

4. Срок, установленный законодательством о налогах и сборах , определяется:

а) календарной датой;

б) истечением периода времени, но не более года;

в) календарной датой или истечением периода времени , указанием на событие, которое должно произойти;

г) календарной датой или указанием на событие, которое должно произойти в зависимости от того, что отражено в налоговой политике организации.

5. К региональным налогам относятся

а) земельный налог;

б) водный налог;

в) налог на прибыль;

г) налог на добавленную стоимость.

6. К косвенным налогам относятся

а) таможенные пошлины, налог на прибыль;

б) акцизы, НДС; таможенные пошлины

в) налог на доходы с физических лиц, налог на прибыль;

г) акцизы, НДС

7. Размер налога на единицу обложения – это

а) налоговая база ;

б) налоговая ставка;

в) налоговая льгота.

8. Объектами налогообложения могут быть

а) объект , имеющий стоимостную , количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога

б) объект, имеющий стоимостную характеристику, относящийся к имуществу, за исключением имущественных прав

в) объект, имеющий стоимостную характеристику к имуществу в соответствии с Гражданским Кодексом РФ за исключением имущественных прав

г) только операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ

9. Налоговый период- это

а) календарный год, квартал, месяц, декада;

б) календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база;

в) любой период времени применительно к отдельным налогам;

г) год или квартал по согласованию с налоговыми органами и в соответствии с налоговой политикой организации.

10. Принципом налогообложения, сформулированным Адамом Смитом, является

а) принцип справедливости ; б) принцип срочности;

в) принцип эластичности ; г) принцип достаточности.

11. К федеральным налогам относятся

а) налог на имущество физических лиц;

б) налог на прибыль организаций;

в) транспортный налог;

г) земельный налог.

12. К прямым налогам не относится

а) НДС ; б) земельный налог ; в) налог на прибыль.

13. Прогрессивным называют налогообложение, при котором

а) с ростом базы для обложения уменьшается налоговая ставка;

б) с ростом базы для обложения увеличивается налоговая ставка;

в) с ростом базы для обложения налоговые платежи увеличиваются . пропорционально

14. Укажите основную функцию налога

а) социальная ;

б) фискальная;

в) регулирующая;

г) контрольная.