Глава 8. Финансовые основы страховой деятельности

8.1. Основные принципы организации финансов страховой компании

Основной обязанностью страхователя согласно действующему законодательству является предварительная уплата первоначального страхового взноса. Только с этого момента договор страхования вступает в силу. Термин “премия”, который является синонимом понятия “страховой взнос”, произошел от французского слова “премьер”, что означает первый. Первым в договоре страхования назван страхователь. Он первым должен выполнить свои обязательства по договору страхования — профинансировать страховщика, обеспечив ему возможность выполнения с этого момента обязательств перед страхователями.

Это обстоятельство имеет огромное значение для постижения сущности финансов страховщика, хотя могут быть исключения из этого правила (например, в транспортном страховании грузов). Следовательно, принимая во внимание, что другие виды деятельности для страховщика запрещены законом, единственным источником организации его финансов является страховой взнос (страховая премия) страхователя.

Сумма страховой премии по каждому виду страхования различна и зависит от двух величин: от размера страховой суммы и страхового тарифа.

Общий сбор премии должен обеспечить страховщику бесперебойное выполнение своих обязательств перед страхователями по возмещению убытков, покрытие расходов на ведение дела и получение прибыли. Другими словами, деятельность страховых организаций основана на принципах полного хозяйственного расчета: самоокупаемости, самоуправлении, самофинансировании (предполагающем рентабельность), самостоятельности, материальной заинтересованности, материальной ответственности и контроле рублем.

Кроме премий по прямому страхованию, страховщики республики получают страховые премии по операциям сострахования и перестрахования, которые также являются первичным доходом страховой организации.

Любой вид экономической деятельности, в том числе и страховой бизнес, имеет свою цель. Страховая организация не должна стремиться к получению большой прибыли от страховых операций, иначе нарушится основной принцип тарифной политики — эквивалентность взаимоотношений страховщика и страхователя, то есть это будет неэтично по отношению к страхователю. К тому же в страховании национальный доход не создается, а лишь перераспределяется. Под прибылью от проведения страховых операций следует понимать такой положительный финансовый результат, при котором достигается превышение доходов над расходами.

Как показывает отечественный и зарубежный опыт, основным источником получения прибыли для страховой организации является инвестиционная деятельность. Несмотря на то, что цели страховой и инвестиционной деятельности различны, они не взаимоисключают, а дополняют друг друга и органически связаны между собой. Во-первых, инвестиционная деятельность становится возможной потому, что страховщики формируют страховые резервы путем аккумуляции страховых премий, то есть страховые резервы являются источником инвестирования. Во-вторых, прибыль, полученная от использования средств резервов на финансовые вложения и остающаяся в распоряжении страховой организации после уплаты налогов, может быть направлена на пополнение резервов, то есть на финансирование страховых операций.

В связи с тем, что страховые организации являются субъектами хозяйствования (хозяйственными единицами с правом юридического лица) и созданы в основном в форме акционерных обществ или обществ с ограниченной ответственностью, то они, помимо специфических страховых резервов и фонда предупредительных мероприятий, в соответствии с уставом формируют и другие фонды, необходимые для их хозяйственной деятельности — уставный фонд, резервный фонд.

Сущностью страхования, как отмечалось раньше, является образование за счет взносов страхователей специальных денежных фондов, предназначенных для выплаты им страхового обеспечения и возмещения ущерба, возникшего при наступлении страховых случаев. Следовательно, источником возмещения ущерба являются страховые резервы (фонды), без которых невозможно себе представить деятельность страховщика. Другими словами, резервы носят обязательный характер и предназначены для обеспечения защиты имущественных интересов страхователей.

Важность и значимость их в хозяйственном механизме страховой организации определяется также и тем, что отчисления в страховые резервы исключаются из налогооблагаемой базы и в значительной степени влияют на конечный финансовый результат. Являясь основой финансовой устойчивости и гарантией платежеспособности страховой организации, страховые резервы не подлежат изъятию государством.

Следует иметь в виду, что в страховании, как и в других отраслях народного хозяйства, могут создаваться резервы за счет чистой прибыли. Однако они никак не связаны со страховой деятельностью, являются собственным капиталом и используются по усмотрению страховой организации.

Резервы, назначение которых вытекает из экономической сущности категории страхования, имеют свою специфику, — как на стадии формирования, так и использования, а также в области организации их учета, финансов, налогообложения.

В отличие от других отраслей, где выручка является результатом реализации произведенной продукции, последним этапом всего производственного цикла, в страховании взносы (премии) уплачиваются потребителями услуги вперед, как бы авансом, часто за весь срок действия договора страхования, который не совпадает с отчетным периодом. Эта особенность в страховом деле получила название инверсии (от латинского “переворачивание”, “перестановка”) цикла страховой организации. В этой связи в зарубежной страховой практике пришли к необходимости формировать страховые резервы принципиально иными методами — с помощью средств вычислительной техники, используя актуарную математику, математическую статистику и теорию вероятностей. Отсюда и их название — технические резервы. В связи с различным распределением риска, разной методикой расчета и структурой страхового тарифа (как источника формирования) технические резервы определяются по-разному в рисковых видах страхования и в страховании жизни. В страховании жизни формируются математические резервы.

К техническим страховым резервам относятся следующие виды резервов: резерв незаработанной премии, резерв заявленных, но неурегулированных убытков, резерв произошедших, но не заявленных убытков, стабилизационный резерв.

Собственный капитал страховщика включает в себя: уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль прошлых лет, чистую прибыль отчетного года.

Уставный фонд формируется страховыми организациями в соответствии с законодательством, а также учредительными документами. Величина его определяется законодательством. К моменту регистрации страховой организации уставный фонд должен быть обязательно оплачен. Кроме денежных средств в белорусских рублях вклад может вноситься в иностранной валюте и имуществом.

8.2. Финансовые результаты деятельности страховщика: доходы, расходы, прибыль, рентабельность

Конечным финансовым результатом деятельности страховой организации является балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму финансовых результатов от страховой, финансовой и инвестиционной деятельности.

Доходы и расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности страховой организации подразделяются на:

доходы и расходы по текущей деятельности;

доходы и расходы по инвестиционной деятельности;

доходы и расходы по финансовой деятельности.

Доходами по страховой деятельности являются страховые взносы (страховые премии) по прямому страхованию, сострахованию, перестрахованию, уменьшенные на суммы страховых взносов, уплаченных по рискам, переданным в перестрахование, учитываемые на счете 93 "Страховые взносы (премии)", а также результат изменения страховых резервов (в сторону уменьшения), результат изменения доли перестраховщиков в страховых резервах (в сторону увеличения), учитываемых на счете 95 "Страховые резервы".

Расходами по страховой деятельности являются:

страховые выплаты по договорам прямого страхования и сострахования, а также доли в убытках, подлежащих возмещению по рискам, принятым в перестрахование, уменьшенные на доли в убытках, подлежащих возмещению по рискам, переданным в перестрахование, учитываемые на счете 22 "Страховые выплаты";

расходы на ведение дела, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные затраты";

отчисления в фонды предупредительных мероприятий, гарантийные и иные фонды, образованные в соответствии с законодательством, учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих платежей";

результат изменения страховых резервов (в сторону увеличения), результат изменения доли перестраховщиков в страховых резервах (в сторону уменьшения), учитываемых на счете 95 "Страховые резервы".

Доходы и расходы по деятельности, связанной со страхованием, учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" и включают:

поступления, связанные с реализацией перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования;

списанную непогашенную дебиторскую задолженность страхователей (перестрахователей) при неисполнении ими обязательств по уплате страховых взносов в срок, установленный договором страхования (перестрахования), и признании договора страхования (перестрахования) прекращенным либо расторгнутым, если заключение договора страхования (перестрахования) и признание в составе доходов начисленных страховых взносов по этим договорам производилось в предшествующий отчетный период;

списанную непогашенную кредиторскую задолженность перед перестраховщиком по договору перестрахования в случае признания договора перестрахования досрочно прекращенным либо расторгнутым (в том числе по соглашению сторон), а также в случае признания перестрахованных договоров страхования досрочно прекращенными либо расторгнутыми (в том числе по соглашению сторон), если заключение договора перестрахования и признание в составе расходов начисленных страховых взносов по рискам, переданным в перестрахование, по этим договорам производилось в предшествующий отчетный период;

списанную непогашенную дебиторскую (кредиторскую) задолженность по начисленному перестрахователем (перестраховщиком) комиссионному вознаграждению по договору перестрахования в случае признания договора перестрахования досрочно прекращенным либо расторгнутым (в том числе по соглашению сторон);

списанную непогашенную кредиторскую задолженность по вознаграждению страховым агентам, страховым брокерам, начисленному в периоде, предшествующем отчетному году;

причитающиеся страховщику (перестрахователю) комиссионные вознаграждения по договорам сострахования и перестрахования;

вознаграждения, причитающиеся страховщику за деятельность по оценке страхового риска и размера ущерба, по оценке и осмотру движимого и недвижимого имущества в связи со страхованием и выдаче заключений о состоянии этого имущества, по организации предоставления услуг технического, медицинского и финансового характера иному страховщику либо страхователю (застрахованному, потерпевшему, а также другому лицу, претендующему на получение страховой выплаты) в целях выполнения заключенных этими лицами договоров страхования, по оказанию услуг иной страховой организации в установлении причин, характера ущерба при наступлении страхового случая;

комиссионное вознаграждение, причитающееся страховщику, возместившему вред потерпевшему по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, от страховщика причинителя вреда;

другие доходы и соответствующие им расходы по деятельности, связанной со страхованием.

Доходы и расходы по прочей текущей деятельности учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" и включают: доходы и расходы, связанные с чрезвычайными ситуациями;

доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов (за исключением готовой продукции, товаров) и денежных средств;

суммы излишков запасов, денежных средств, выявленных в результате инвентаризации;

стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, полученных или переданных безвозмездно;

доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение запасов, оплату выполненных работ, оказанных услуг, финансирование текущих расходов;

доходы и расходы от уступки права требования;

суммы недостач и потерь от порчи запасов, денежных средств;

суммы создаваемых резервов под снижение стоимости запасов и восстанавливаемые суммы этих резервов;

суммы создаваемых резервов по сомнительным долгам и восстанавливаемые суммы этих резервов;

расходы по аннулированным производственным заказам;

расходы обслуживающих производств и хозяйств;

материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год;

не компенсируемые виновными лицами потери от простоев по внешним причинам;

штрафы, пени по платежам в бюджет, расчетам по социальному страхованию и обеспечению;

неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение условий договоров, присужденные судом или признанные должником, причитающиеся к получению;

неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение условий договоров, присужденные судом или признанные организацией, подлежащие к уплате;

судебные расходы;

другие доходы и расходы по прочей текущей деятельности.

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 "Прочие доходы и расходы", включаются:

доходы и расходы от инвестирования средств страховых резервов в ценные бумаги в порядке, установленном законодательством;

доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;

суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;

суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;

доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций;

доходы и расходы по договорам о совместной деятельности;

доходы и расходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций;

суммы создаваемых резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений и восстанавливаемые суммы этих резервов;

суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценения, признаваемые доходами (расходами) в соответствии с законодательством;

доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение инвестиционных активов;

стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно;

доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости;

проценты, причитающиеся к получению;

прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности.

8. В состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 "Прочие доходы и расходы", включаются:

проценты, подлежащие к уплате за пользование страховой организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством);

разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью (при аннулировании выкупленных акций) или стоимостью, по которой указанные акции реализованы третьим лицам (при последующей реализации выкупленных акций);

расходы, связанные с получением во временное пользование (временное владение и пользование) имущества по договору финансовой аренды (лизинга);

доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска;

курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством;

прочие доходы и расходы по финансовой деятельности.

Расходы на ведение дела, выплаты страхового возмещения и страхового обеспечения, отчисления в страховые резервы, гарантийные фонды и фонд предупредительных мероприятий составляют понятие себестоимости страховых услуг.

При наступлении страхового случая страховщик обязан в соответствии с законодательством или договором страхования выплатить страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иному третьему лицу страховое возмещение или страховое обеспечение. Для гарантии защиты страхователей страховщики образуют из своих доходов необходимые для предстоящих выплат страховые резервы: по страхованию жизни, дополнительных пенсий и медицинскому страхованию — математические резервы; по видам страхования иным, чем страхование жизни, — технические резервы. Страховые резервы исчисляются в той валюте, в которой страховщики получили взносы и приняли обязательства по соответствующим договорам страхования или перестрахования.

Для предохранения имущества страхователей от разрушительного воздействия стихийных сил природы и от несчастных случаев страховая организация за счет отчислений от страховых взносов создает фонд предупредительных (превентивных) мероприятий.

Прибыль страховой организации измеряется суммой и уровнем. Сумма прибыли — это абсолютный показатель, характеризующий превышение доходов над расходами. Соответственно каждая страховая организация, у которой обеспечено превышение доходов над расходами, является прибыльной, рентабельной. Уровень прибыли показывает ее относительный размер и выступает мерой рентабельности. Из двух страховщиков более рентабельным будет тот, у которого выше уровень прибыли.

Наиболее распространенным показателем относительной величины прибыли является отношение ее суммы к сумме поступивших страховых взносов. Этот показатель называется рентабельностью страховых операций. Сравнение суммы прибыли с объемом поступивших страховых взносов показывает, какую прибыль получает страховщик с каждого рубля страховых взносов. Основным источником формирования прибыли от страховых операций является страховой тариф, в котором при калькуляции нагрузки закладывается норма рентабельности как самостоятельный элемент цены на страховую услугу.

Использование прибыли производится страховой организацией в соответствии со страховым, налоговым законодательством и учредительными документами: на уплату налогов (налог на доходы, на недвижимость), создание резервного фонда и фондов экономического стимулирования. По решению участников акционерного общества прибыль может быть направлена и на создание дополнительных страховых резервов при соблюдении законодательства и неущемлении при этом интересов страхователей.

8.3. Фонды и резервы страховых организаций,

их назначение, порядок формирования

и использования

Для обеспечения своей финансово-хозяйственной деятельности страховые организации создают различные фонды и резервы.

Порядок формирования уставного фонда страховых организаций регулируется действующим законодательством.

Величина уставного фонда определяется уставом и Указом Президента №530 «О страховой деятельности» и не может быть меньше установленного минимального размера в денежной форме на день регистрации. Уставный фонд должен быть обязательно оплачен, подтверждением чему служит первичный документ — копия платежного поручения, где в реквизите “Назначение платежа” указывается “вклад в уставный фонд”.

Кроме денежных средств в национальной валюте, в уставный фонд может вноситься вклад в свободно конвертируемой валюте, который пересчитывается в рублевый эквивалент по курсу Национального банка на дату совершения операции и общей суммой учитывается на счете 80 “Уставный фонд”. Вкладом в уставный фонд может быть также любое имущество, находящееся в собственности юридического или физического лица, вносящего вклад, а также право на использование принадлежащих такому лицу имущественных прав и неимущественных прав, связанных с имущественными (например, аренда зданий, сооружений, легковой автомашины, вычислительной техники). Следует отметить, что неденежные вклады в уставный фонд оцениваются собранием участников общества, но подвергаются экспертизе достоверности оценки, проводимой структурами Министерства строительства и архитектуры и Мингосимущества (здания, сооружения, технологии), Минфина и Национального банка (ценные бумаги), Министерства экономики и Академии наук (научно-техническая продукция и интеллектуальные ценности).

Кроме того, Главное управление страхового надзора Республики Беларусь проверяет законность происхождения собственных финансовых ресурсов инвесторов для внесения в уставный фонд страховой организации по заключениям аудиторской организации или финансовых органов.

Первичными документами для оприходования поступившего вклада в уставный фонд являются: копия протокола общего собрания акционеров, где определены конкретный размер вклада каждого участника общества и форма, в которой осуществляется взнос (то есть что конкретно вносится, кем конкретно вносится и какова стоимость этого взноса); копия платежного поручения, в которой указывается, кто фактически внес вклад; акт приемки-передачи имущества, имущественных или неимущественных прав, оформленный в установленном порядке.

В бухгалтерском учете должен быть организован аналитический учет уставного фонда в разрезе участников, то есть на каждого участника открывается отдельная карточка — лицевой счет.

Если кто-либо из участников не внес свой вклад, определенный протоколом общего собрания акционеров, то уставный фонд считается не сформированным, а акционерное общество — не состоявшимся.

Доля участника в уставном фонде общества является собственностью каждого акционера, которую он может забрать при выходе из общества. Следовательно, уставный фонд только условно можно назвать источником собственных средств общества. Однако пока эта доля находится в уставном фонде, она, наряду с другими долями, является мерой ответственности участников по долгам общества.

Величина уставного фонда в учете должна соответствовать его размеру, зафиксированному в учредительных документах.

Структурные подразделения (филиалы, представительства) страховой организации своего уставного фонда не имеют. Основными и оборотными средствами они наделяются головной организацией из собственных источников.

Важнейшее условие обеспечения финансовой устойчивости страховщика — наличие необходимых страховых резервов.

Порядок образования и использования страховых резервов, их размеры имеют важное значение для самих страховых организаций, их учредителей, участников, финансовых органов в лице налоговой службы, страхового надзора и страхователей. У каждого из них свой интерес, часто противоположный, взаимоисключающая точка зрения. К примеру, даже два государственных органа — налоговая инспекция и страховой надзор преследуют разные цели. В связи с тем, что создание страховых резервов происходит до определения налогооблагаемой базы, финансовые органы, проводящие в основном фискальную политику изъятия средств в бюджет, заинтересованы в том, чтобы в страховые резервы отчислялось как можно меньше средств. Страховой надзор, напротив, стоит на страже интересов страхователя и стремится помочь страховщикам укрепить их финансовое положение, увеличить отчисления в страховые резервы. Эти две вполне логичные позиции при разумном, цивилизованном подходе не только не противоречат, не мешают друг другу, а наоборот, помогают найти оптимальный вариант при формировании резервов.

Интересы страховщиков и страхователей в этом процессе также противоречивы, но не антагонистичны. Первые стремятся к наращиванию резервов, потому что это укрепляет их финансовое положение, позволяет принять на себя больший объем страховых обязательств и, как следствие, получить максимальную прибыль, поднять свой рейтинг на страховом рынке, улучшить личное благополучие работников страховой компании. Страхователь ищет такую страховую организацию, которая, располагая большими резервами, способна выполнить свои финансовые обязательства в полном объеме и в сроки, установленные договором или законом.

Свои интересы имеются у учредителей и Белорусской ассоциации страховщиков. Учредители создали страховую компанию в основном для того, чтобы извлечь из ее деятельности максимальную выгоду для себя, а ассоциация страховщиков заинтересован в развитии финансово устойчивых страховых компаний, надежно защищающих страхователей, работающих цивилизованными методами. Учитывая такой широкий спектр интересов, Главное управление страхового надзора разработал и утвердил методические указания о порядке образования и использования страховых резервов.

Технические резервы состоят из:

резерва незаработанной премии (далее - РНП);

резерва убытков, включающего в себя:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков (далее - РЗУ);

резерв произошедших, но незаявленных убытков (далее - РПНУ);

стабилизационного резерва (далее - СР).

РНП - это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору страхования (сострахования), перестрахования (далее - договор), относящаяся к сроку действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для обеспечения исполнения обязательств по предстоящим выплатам, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

РЗУ - это определенная расчетным путем величина неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

РПНУ - это определенная расчетным путем величина обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

СР - это определенная расчетным путем величина обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.

Страховщик одновременно с расчетом технических резервов рассчитывает долю участия перестраховщиков в технических резервах.

Доля перестраховщика (перестраховщиков) в технических резервах определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования.

Страховщик осуществляет расчет технических резервов на основе информации, содержащейся в журнале учета заключенных договоров страхования (сострахования), журнале учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования), журнале учета договоров, принятых в перестрахование, и журнале учета убытков по договорам, принятым в перестрахование (далее - журналы).

Обязательными реквизитами журналов являются:

номер договора страхования (страхового полиса, свидетельства, сертификата), квитанции о приеме наличных денежных средств (страховых взносов);

наименование страхователя;

дата вступления договора страхования в силу (дата начала действия страхования);

срок действия договора страхования;

размер (размеры) страховой суммы (сумм) (лимита ответственности);

размер (размеры) начисленного страхового взноса (взносов) (премии (премий));

размер начисленного страхового взноса (премии), по которому произведена сторнирующая запись способом "красное сторно";

дата, когда на сумму начисленного страхового взноса (премии) произведена сторнирующая запись способом "красное сторно";

дата заключения договора страхования (дата начисления страхового взноса (премии));

размер (размеры) уплаченного страхового взноса (взносов) (премии (премий));

дата (даты) уплаты страховой премии (премий) (взноса (взносов));

размер начисленного вознаграждения за заключение договора страхования;

размер начисленной состраховочной комиссии;

размер отчислений от страхового взноса (премии) в случаях, предусмотренных законодательством и условиями договоров;

дата досрочного прекращения договора страхования;

дата (даты) изменения условий договора страхования;

размер страхового взноса (премии), возвращенного страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договора страхования;

дата возврата страхового взноса (премии);

номер и дата договора перестрахования (слипа);

наименование перестраховщика;

сумма начисленной перестраховочной премии;

начисленное комиссионное вознаграждение перестраховщику;

дата (даты) поступления заявления о страховом случае (случаях);

дата (даты) наступления страхового случая (случаев);

размер (размеры) заявленного убытка (убытков);

дата (даты) страховой выплаты (выплат) или дата (даты) отказа в страховой выплате (выплатах);

размер (размеры) страховой выплаты (выплат).

14. При расчете технических резервов договоры группируются по видам страхования.

Договоры, принятые в перестрахование, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования, относятся к тому же виду страхования.

Расчет РНП производится отдельно по каждому виду страхования.

Общая величина РНП определяется путем суммирования РНП, рассчитанных по видам страхования.

При расчете незаработанной премии по договору страхования (сострахования) начисленные страховые взносы (страховые премии) (далее - страховая брутто-премия) по договору прямого страхования (сострахования) уменьшаются на сумму начисленного вознаграждения за заключение договоров страхования (сострахования) страховым брокерам, страховым агентам, включаемого в соответствии с законодательством в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), и на сумму отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных законодательством и условиями договоров.

При расчете незаработанной премии по договору сострахования страховая брутто-премия по договору сострахования принимается в размере доли начисленной страховой премии, установленной в договоре сострахования.

По договорам сострахования сумма вознаграждения страховым агентам за заключение договоров страхования учитывается следующим образом:

ведущий состраховщик, получающий по договору сострахования вознаграждение (состраховочную комиссию), исключает из начисленной страховой брутто-премии, приходящейся на его долю, вознаграждение страховым агентам за заключение договора страхования в размере своей доли ответственности;

ведущий состраховщик, не получающий по договору сострахования вознаграждение (состраховочную комиссию), исключает из начисленной страховой брутто-премии, приходящейся на его долю, вознаграждение страховым агентам за заключение договора страхования полностью;

страховщик, не являющийся ведущим состраховщиком, исключает из начисленной страховой брутто-премии сумму вознаграждения (состраховочную комиссию), начисленного ведущему состраховщику, в полном объеме.

Для расчета незаработанной премии по договору (договорам), принятому в перестрахование, начисленная страховая брутто-премия по договору (договорам), принятому в перестрахование, уменьшается на сумму начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому в перестрахование.

Полученные величины в дальнейшем именуются базовыми страховыми премиями по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование.

В целях расчета РНП в случае, когда дата начала действия страхования наступает позднее даты заключения (подписания) договора страхования и расчет технических резервов производится до даты начала действия страхования, РНП принимается равным величине базовой страховой премии по договору.

Величина РНП по договорам добровольного страхования предпринимательских рисков (финансовых рисков, риска непогашения кредита и т.п.), добровольного страхования ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств эмитента облигаций, условиями которых предусмотрено исполнение обязательств не ранее срока окончания действия договора, определяется по каждому договору страхования в размере базовой страховой премии до окончания срока его действия или в размере рассчитанного резерва одним из методов, указанных выше.

РНП по договору страхования (перестрахования) равен величине, исчисляемой пропорционально не истекшему на дату расчета сроку действия страховой защиты по договору страхования (перестрахования).

Для расчета величины незаработанной премии (РНП) используются следующие методы:

"pro rata temporis";

"одной двадцать четвертой" (далее - "1/24").

19. Незаработанная премия методом "pro rata temporis" определяется по каждому договору страхования (перестрахования) как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях) по следующей формуле:

n - m

i i

НП = Тб -------,

i i n

i

где НП - незаработанная премия по i-му договору страхования

i

(перестрахования);

Тб - базовая страховая премия по i-му договору страхования

i

(перестрахования);

n - срок действия i-го договора страхования (перестрахования);

i

m - число дней с момента вступления i-го договора страхования

i

(перестрахования) в силу до отчетной даты.

РНП методом "pro rata temporis" в целом по виду страхования определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждому договору.

Для расчета РНП методом "1/24" договоры, относящиеся к одному виду страхования, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы. Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.

Для расчета РНП методом "1/24" принимается:

дата начала действия договора приходится на середину месяца;

срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев.

Незаработанная премия методом "1/24" рассчитывается отдельно по каждому договору страхования пропорционально неистекшему сроку его действия на расчетную дату как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение неистекшего срока действия договора страхования (в месяцах) ко всему сроку действия договора страхования (в месяцах) по следующей формуле:

2 x (n - m ) + 1

i i

НП = Тб -----------------,

i i 2n

i

где НП - незаработанная премия по i-му договору;

i

Тб - базовая страховая премия по i-му договору;

i

n - срок действия i-го договора страхования в месяцах;

i

m - количество месяцев с момента вступления i-го договора

i

страхования в силу до расчетной даты.

Для упрощения в расчете неполный месяц учитывается как полный.

РНП методом "1/24" в целом по виду страхования определяется путем суммирования рассчитанных РНП по каждой подгруппе.

Расчет РЗУ производится отдельно по каждому виду страхования.

Общая величина РЗУ определяется путем суммирования РЗУ, рассчитанных по всем видам страхования.

В качестве базы для расчета РЗУ принимается размер неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;

с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Для расчета РЗУ величина не урегулированных на отчетную дату обязательств может увеличиваться на сумму расходов по урегулированию убытков в размере, не превышающем 3 процентов от их величины.

В случае, если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета резерва принимается обоснованная максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

При получении документов, подтверждающих размер заявленного убытка, резерв корректируется в соответствии с полученными документами.

Страховщик по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь может использовать актуарные методы расчета РЗУ в отношении возникших в результате наступления страхового случая обязательств страховщика по осуществлению периодических страховых выплат или обязательств страховщика по осуществлению отложенной страховой выплаты.

25. Расчет РПНУ предназначен для обеспечения выполнения страховой организацией своих обязательств по договорам страхования (перестрахования) в связи с произошедшими страховыми случаями в течение отчетного года, о факте наступления которых страховщику не было заявлено на отчетную дату в установленном законом или договором страхования порядке.

Величина РПНУ определяется в размере 5 процентов от общей суммы страховой премии по договорам страхования (перестрахования), поступившей за двенадцать месяцев, предшествующих расчетной дате.

26. Страховщик по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь может использовать иные актуарные методы определения размера РПНУ, основанные на данных о величинах оплаченных убытков (страховых выплат), величинах заявленных убытков, числе убытков и так далее, в случае, если на основании фактических данных о проведении операций по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни, страховщиком может быть обосновано, что эти методы дают более точную оценку размера РПНУ.

По видам страхования, по которым возможно наступление страховых случаев, влекущих страховые выплаты в размерах, значительно превышающих ожидаемый уровень убыточности, в целях покрытия отрицательного финансового результата, полученного вследствие таких выплат, может создаваться СР.

Порядок, условия формирования и использования СР определяются страховой организацией по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь.

8.4. Инвестиционная деятельность страховой организации

Сумма средств страховых резервов, размещенных страховой организацией на счетах в банках Республики Беларусь и вложенных в объекты инвестиций, должна соответствовать сумме страховых резервов, которая для целей настоящего Положения определяется как сумма сформированных страховых резервов, за исключением доли перестраховщиков в страховых резервах, уменьшенная по:

видам страхования, относящимся к страхованию жизни, - на сумму дебиторской задолженности страхователей по уплате страховых взносов (страховых премий) в размере, не превышающем 10 процентов от суммы сформированных страховых резервов по видам страхования, относящимся к страхованию жизни;

видам страхования иным, чем страхование жизни (за исключением обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; с государственной поддержкой урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы), - на сумму дебиторской задолженности страхователей, перестрахователей за вычетом суммы кредиторской задолженности перестраховщикам по уплате перестраховочной премии по рискам, переданным в перестрахование, но не более чем на 45 процентов от резерва незаработанной премии, за исключением доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии;

обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; с государственной поддержкой урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы - на сумму дебиторской задолженности по данным видам страхования.

В качестве обеспечения страховых резервов, размещаемых страховой организацией на счетах в банках Республики Беларусь и вкладываемых в объекты инвестиций, не могут выступать денежные средства, полученные страховой организацией в виде кредитов банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, займов, в том числе оформленных облигациями, и иных заемных средств.

Страховые организации инвестируют и размещают средства страховых резервов на условиях возвратности, прибыльности, ликвидности и диверсификации.

Страховые организации - государственные юридические лица либо юридические лица, в уставных фондах которых более 50 процентов долей (простых (обыкновенных) или иных голосующих акций) находятся в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, размещают средства страховых резервов в государственных банках.

Средства страховых резервов страховых организаций, кроме страховых организаций - государственных юридических лиц либо юридических лиц, в уставных фондах которых более 50 процентов долей (простых (обыкновенных) или иных голосующих акций) находятся в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, могут вкладываться в соответствии с законодательством в следующие объекты инвестиций:

государственные ценные бумаги;

ценные бумаги Национального банка;

ценные бумаги открытого акционерного общества "Банк развития Республики Беларусь" (далее - Банк развития), за исключением акций, по согласованию с Министерством финансов;

ценные бумаги местных исполнительных и распорядительных органов;

ценные бумаги юридических лиц Республики Беларусь, в том числе банков (кроме акций и векселей, за исключением простых и переводных векселей банков);

недвижимое имущество, кроме жилых помещений;

драгоценные металлы, за исключением их лома и отходов, с размещением их в банках Республики Беларусь.

Средства страховых резервов страховых организаций - государственных юридических лиц либо юридических лиц, в уставных фондах которых более 50 процентов долей (простых (обыкновенных) или иных голосующих акций) находятся в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, могут вкладываться в соответствии с законодательством в следующие объекты инвестиций:

государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка, ценные бумаги местных исполнительных и распорядительных органов. При этом вложение осуществляется на основании договоров, заключенных с государственными банками, Банком развития;

ценные бумаги Банка развития и государственных банков, за исключением акций;

драгоценные металлы, за исключением их лома и отходов, с размещением их в государственных банках.

Страховым организациям запрещается:

вкладывать средства страховых резервов в объекты инвестиций иные, чем указанно выше;

выступать поручителем или гарантом за счет средств страховых резервов, за счет объектов инвестиций, указанных выше;

предоставлять в залог средства страховых резервов, объекты инвестиций, указанные выше настоящего Положения;

иным способом обеспечивать исполнение обязательств, не связанных с осуществлением страховой деятельности, за счет средств страховых резервов, за счет объектов инвестиций, указанных выше настоящего Положения.

Страховые организации обязаны одновременно:

иметь на счетах в банках Республики Беларусь, в том числе в банковских вкладах (депозитах), не менее 10 процентов от суммы страховых резервов;

вкладывать в государственные ценные бумаги и (или) ценные бумаги Банка развития и (или) размещать в банковские вклады (депозиты) в государственных банках:

по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, - не менее 40 процентов от суммы страховых резервов;

по видам страхования иным, чем страхование жизни, - не менее 35 процентов от суммы страховых резервов.

При этом в одном банке Республики Беларусь страховой организацией может быть размещено не более 50 процентов от суммы средств страховых резервов, размещенных на счетах в банках Республики Беларусь.

При вложении средств страховых резервов в объекты инвестиций, указанные выше настоящего Положения (за исключением государственных ценных бумаг), страховые организации обязаны соблюдать следующие соотношения:

по видам страхования, относящимся к страхованию жизни (в процентах от суммы страховых резервов):

не более 10 процентов - в ценные бумаги Национального банка;

не более 20 процентов - в ценные бумаги банков Республики Беларусь, кроме акций;

не более 10 процентов - в ценные бумаги местных исполнительных и распорядительных органов;

не более 20 процентов - в ценные бумаги юридических лиц Республики Беларусь, не являющихся банками, в том числе Банка развития, кроме акций и векселей;

не более 15 процентов - в недвижимое имущество, кроме жилых помещений;

не более 10 процентов - в драгоценные металлы, за исключением их лома и отходов;

по видам страхования иным, чем страхование жизни (в процентах от суммы страховых резервов):

не более 15 процентов - в ценные бумаги Национального банка;

не более 25 процентов - в ценные бумаги банков Республики Беларусь, кроме акций;

не более 15 процентов - в ценные бумаги местных исполнительных и распорядительных органов;

не более 25 процентов - в ценные бумаги юридических лиц Республики Беларусь, не являющихся банками, в том числе Банка развития, кроме акций и векселей;

не более 20 процентов - в недвижимое имущество, кроме жилых помещений;

не более 15 процентов - в драгоценные металлы, за исключением их лома и отходов.

Максимальная суммарная стоимость ценных бумаг одного банка Республики Беларусь, одного местного исполнительного и распорядительного органа, одного юридического лица, за исключением Банка развития, не должна превышать по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, 10 процентов от суммы страховых резервов, вложенных в ценные бумаги соответственно банков Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов, юридических лиц, а по видам страхования иным, чем страхование жизни, - 15 процентов от суммы страховых резервов, вложенных в ценные бумаги соответственно банков Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов, юридических лиц.

Максимальная стоимость одного объекта инвестиционной деятельности - недвижимого имущества (кроме жилых помещений) не должна превышать по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, 10 процентов от суммы страховых резервов, а по видам страхования иным, чем страхование жизни, - 20 процентов от суммы страховых резервов.

8.5. Финансовая устойчивость и платежеспособность страховых операций, критерии их оценки

Оценка платежеспособности производится путем сопоставления величин фактического и нормативного размеров маржи платежеспособности, расчет которых производится на основании данных бухгалтерского учета и бухгалтерской и (или) финансовой отчетности страховщика.

Фактический размер маржи платежеспособности страховщика рассчитывается как сумма уставного фонда, добавочного фонда, резервного фонда, нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет, уменьшенная на сумму непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет, нематериальных активов, задолженности собственников имущества (учредителей, участников) по вкладам в уставный фонд, собственных акций (долей в уставном фонде), выкупленных у акционеров (учредителей, участников), дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек.

Для целей расчета фактического размера маржи платежеспособности:

уставный фонд определяется как разница между величиной уставного фонда, отраженной в пассиве бухгалтерского баланса по статье "Уставный капитал", и его частями, отраженными в пассиве бухгалтерского баланса по статьям "Неоплаченная часть уставного капитала", "Собственные акции (доли в уставном капитале)";

резервный фонд определяется как разница между величиной резервного фонда, отраженного в пассиве бухгалтерского баланса по статье "Резервный капитал", и величиной резервного фонда заработной платы;

добавочный фонд определяется как разница между величиной добавочного фонда, отраженного в пассиве бухгалтерского баланса по статье "Добавочный капитал", и величиной добавочного фонда в сумме прироста (переоценки) стоимости объектов недвижимости, приобретенных за счет средств страховых резервов в соответствии с порядком, установленным законодательством.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, равен 4 процентам резерва по видам страхования, относящимся к страхованию жизни.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни, рассчитывается на основании данных о страховых взносах (страховых премиях) и о страховых выплатах по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни, равен наибольшему из следующих двух показателей, умноженному на поправочный коэффициент.

Первый показатель - показатель, рассчитываемый на основе страховых взносов (страховых премий). Расчетным периодом для вычисления данного показателя является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате.

Первый показатель равен 18 процентам от суммы страховых взносов (страховых премий) по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, за расчетный период, уменьшенной на сумму возврата страховых взносов (страховых премий) по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договоров страхования (сострахования), перестрахования, за минусом:

отчислений от страховых взносов (страховых премий) по страхованию (сострахованию) в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий за расчетный период;

других отчислений от страховых взносов (страховых премий) по страхованию (сострахованию) в случаях, предусмотренных законодательством, за расчетный период.

При этом страховые взносы (страховые премии) по сострахованию учитываются только в размере доли страховой премии страховщика, установленной в договоре сострахования.

Страховщик, у которого с даты получения впервые в установленном порядке специального разрешения (лицензии) на осуществление страховой деятельности по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни, до отчетной даты прошло менее года (12 месяцев), в качестве расчетного периода при вычислении первого показателя использует период с даты получения специального разрешения (лицензии) до отчетной даты.

Второй показатель - показатель, рассчитываемый на основе страховых выплат. Расчетным периодом для вычисления данного показателя являются 3 года (36 месяцев), предшествующие отчетной дате.

Второй показатель равен 26 процентам от одной трети суммы:

страховых выплат по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, уменьшенной на суммы возврата выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, за минусом сумм поступлений, связанных с реализацией перешедшего к страховщику права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, за расчетный период;

изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, за расчетный период.

Страховщик, у которого с даты получения впервые в установленном порядке специального разрешения (лицензии) на осуществление страховой деятельности по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни, до отчетной даты прошло менее 3 лет (36 месяцев), не рассчитывает второй показатель.

Расчетным периодом для вычисления поправочного коэффициента является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате.

Поправочный коэффициент определяется как отношение суммы:

страховых выплат по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, уменьшенной на суммы возврата выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, за минусом начисленной доли перестраховщиков в страховых выплатах за расчетный период;

изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, за минусом изменения доли перестраховщиков в указанных резервах за расчетный период;

к сумме (не исключая доли перестраховщиков):

страховых выплат по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, уменьшенной на суммы возврата выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, за расчетный период;

изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, за расчетный период.

При отсутствии в расчетном периоде страховых выплат по страхованию (сострахованию) и рискам, принятым в перестрахование, поправочный коэффициент принимается равным 1.

В случае, если поправочный коэффициент меньше 0,5, то в целях расчета он принимается равным 0,5, если больше 1 - равным 1.

Страховщик, у которого с даты получения впервые в установленном порядке специального разрешения (лицензии) на осуществление страховой деятельности по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни, до отчетной даты прошло менее года (12 месяцев), в качестве расчетного периода при вычислении поправочного коэффициента использует период с даты получения специального разрешения (лицензии) до отчетной даты.

Страховщик, осуществляющий виды обязательного страхования, может производить расчет нормативного размера маржи платежеспособности отдельно по видам обязательного страхования (за исключением обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) при одновременном соблюдении следующих условий:

сумма страховых взносов (страховых премий) по этому виду страхования составляет не менее 25% от суммы страховых взносов (страховых премий) по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни;

фактические данные об операциях по виду обязательного страхования не менее чем за 3 года свидетельствуют о стабильных положительных финансовых результатах за каждый год по указанному виду страхования.

В данном случае по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь величины процентов, используемых для расчета первого и второго показателей по данному виду страхования, могут использоваться в меньших размерах.

При этом нормативный размер маржи платежеспособности по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни, определяется как сумма нормативных размеров маржи платежеспособности, рассчитанных отдельно для видов обязательного страхования и прочих видов страхования, не относящихся к страхованию жизни.

Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производится только в случае, если сумма сформированного специального страхового резерва по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на начало отчетного года меньше суммы страховых выплат по этому виду страхования за год, предшествующий отчетному.

В данном случае по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь величины процентов, используемых для расчета первого и второго показателей по данному виду страхования, могут использоваться в меньших размерах.

Расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности производится страховщиком ежеквартально.

Фактический размер маржи платежеспособности страховщика не должен быть меньше нормативного размера маржи платежеспособности страховщика.

Страховщик обязан ежеквартально контролировать соблюдение соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности.

В случае, если на конец отчетного года фактический размер маржи платежеспособности страховщика превышает нормативный размер маржи платежеспособности менее чем на 10 процентов, страховщик представляет для согласования в Министерство финансов Республики Беларусь в составе годовой индивидуальной бухгалтерской и (или) финансовой отчетности план оздоровления финансового положения.

План оздоровления финансового положения должен включать мероприятия, обеспечивающие соблюдение соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности на конец каждого отчетного периода, в течение которых планируется его реализация, а также детальное обоснование каждого мероприятия.

В плане указываются конкретные мероприятия, способствующие стабилизации финансового положения, с указанием срока проведения мероприятия и суммы прибыли, планируемой к получению от данного мероприятия. К плану оздоровления финансового положения прикладывается расчет планируемого на конец каждого отчетного периода, в течение которого предполагается реализация плана, соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности. При составлении плана приоритет должен отдаваться мероприятиям, приводящим к оздоровлению финансового положения страховщика в максимально сжатые сроки (не более одного года).

В плане оздоровления финансового положения может быть предусмотрено изменение размера уставного фонда, расширение перестраховочных операций, изменение тарифной политики, сокращение дебиторской и кредиторской задолженности, изменение структуры активов, а также применение других способов поддержания платежеспособности, не противоречащих законодательству Республики Беларусь.

План оздоровления финансового положения, утвержденный общим собранием участников (акционеров), собственником, учредителем и подписанный руководителем и главным бухгалтером страховой организации, представляется в Министерство финансов Республики Беларусь в двух экземплярах.

На основе анализа отчетности и представленного плана оздоровления финансового положения Министерство финансов Республики Беларусь дает страховщику рекомендации по улучшению финансового положения, а также контролирует выполнение мероприятий, предусмотренных планом оздоровления финансового положения.