54. Определяемые наукой в настоящее время принципы налогообло¬жения можно разделить на две группы.

Первая группа включает всеобщие или функциональные при¬нципы, которые так или иначе используются в налоговых системах всех» стран мира.

Принцип справедливости (равномерности) требует, чтобы все граждане государства принимали материальное участие в обеспечении правительства соразмерно своим доходам, которые они получают. Данное правило называют принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения.

■ Принцип определенности — налоговая система не должна допус¬кать произвольного толкования, должна быть понятной налогопла¬тельщикам. Сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику.

■ Принцип удобства утверждает, что налог должен взиматься в та¬кое время и таким способом, которые наиболее удобны для платель¬щица, т. е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода.

■ Принцип экономии — административные расходы по соору нало¬гов, управлению налогами и соблюдению налогового законодатель¬ства должны быть минимальными. Налоговая система должна быть рациональной.

Вторая группа принципов налогообложения включает в себя эко-номические и организационно-правовые принципы построения на¬логовой системы в конкретных условиях общественно-политичес¬кого и социально-экономического развития страны.

Что касается Республики Беларусь, то'Налоговым кодексом Республики Беларусь от 19.12.2002 t № 166-3 [4] установлены следующие принципы нало¬гообложения:

■ Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком,

■ Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные Нало¬говым Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это опре¬делено Конституцией Республики Беларусь, Налоговым Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопро¬сы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.

■ Налогообложение в Республике Беларусь основывается на при¬знании всеобщности и равенства.

Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Респуб¬лики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности

■ Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависи¬мости от страны происхождения товаров в соответствии с Налоговым Кодексом и таможенным законодательством.

55. Классификация налогов — это группировка налогов по различ¬ным признакам.

Налоги можно классифицировать определенным образом, объ¬единив группы налогов по классификационным признакам: объект обложения, особенности ставки, полнота прав соответствующих бюджетов в использовании поступающих налоговых сумм и др.

По характеру взаимоотношений между государством и субъекта¬ми налогов, т.е. по способу изъятия различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги - это налоги, взимаемые государством непосредс¬твенно с доходов или имущества налогоплательщика. Прямые налоги делятся на реальные и личные.

Реальные налоги построены без учета личности плательщика и уровня доходности объекта обложения. Сам факт наличия имущес¬тва является основанием для обложения. Первыми видами реальных налогов были поземельный и подомовой. К реальным налогам отно¬сятся также промысловый налог, налог на ценные бумаги.

Личные налоги — это налоги, взимаемые с доходов и имущества налогоплательщиков. В мировой практике налогообложения они представлены следующими видами: подоходный налог с населения, поимущественный налог, налог с наследства и дарений, налог на при¬быль с организаций, налог на прирост капитала и др.

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, устанавливае¬мые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе пот¬ребления товаров и услуг (акцизы, оборотные налоги, на¬лог на добавленную стоимость, таможенные пошлины).

В настоящее время косвенные налоги делятся на:

■ индивидуальные (обложение по сырью, по полуфабрикатам, по готовой продукции, по мощности оборудования);

■ универсальные (универсальный косвенный налог часто называют налогом с оборота). Универсальные косвенные налоги делятся на; од¬нократные, многократные и налог на добавленную стоимость.

Самую сложную структуру имеют таможенные пошлины. Они классифицируются по различным признакам. Наиболее распростра¬ненной является классификация по следующим признакам:

■ но происхождению: внутренние, транзитные, экспортные (вы¬возные) и импортные (ввозные);

■ по целям взимания: фискальные, протекционные, уравнитель¬ные, антидемпинговые, дискриминационные, преференциальные и статистические;

■ по характеру взимания (по ставкам): специфические, адвалор¬ные (взимаемые в процентном отношении к таможенной стоимости товара) и кумулятивные (смешанные) таможенные пошлины;

■ по характеру отношений: конвенционные и автономные.

■ общие налоги — налоги, которые обезличиваются и поступают в единую кассу государства. Они предназначены для общегосударс¬твенных мероприятий.

■ Целевые (специальные) налоги — налоги, которые имеют строго оп-ределенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинс¬кого страхования, дорожные фонды и др.). Такое деление сложилось исторически, когда не существовало бюджета, а функционировали различные фонды, счета и действовали преимущественно целевые налоги.

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установ-ленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые норматив-ными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

■ налог на добавленную стоимость;

■ акцизы;

■ налог на прибыль;

■ налоги на доходы;

■ подоходный налог с физических лиц;

■ экологический налог;

■ налоги с пользователей природных ресурсов;

■ налоги на имущество;

■ земельный налог;

■ дорожные налоги и сборы;

■ таможенная пошлина и таможенные сборы;

■ гербовый сбор;

■ оффшорный сбор;

■ консульский сбор;

■ государственная пошлина;

■ регистрационные и лицензионные сборы;

■ патентные пошлины.

К местным налогам и сборам относятся:

■ налог с розничных продаж;

• налог за услуги;

■ налог на рекламу;

■ сборы с пользователей.