- •Министерство образования и науки Российской Федерации фгбоу впо «Уральский государственный экономический университет» Кафедра государственных и муниципальных финансов
- •Конспект лекций
- •Екатеринбург
- •Тема 1. История появления и развития налогов в России
- •Основные этапы реформирования налоговой системы дореволюционной России
- •Тема 2. Генезис и эволюция теории налогов и налогообложения
- •Эволюция научной мысли о налогах
- •Позиции экономистов на содержание сущности и функций налогов
- •Тема 3. Экономическая природа налогов в современных теориях
- •3.1. Понятие, признаки налогов и сборов
- •3.2. Функции налогов
- •Позиции экономистов на содержание сущности и функций налогов
- •3.3. Классификация налогов
- •Тема 4. Правовые основы налоговой системы
- •4.1 Система налогов и сборов
- •4.2 Налоговая система
- •Классификация налоговых систем
- •Тема 5. Основы построения системы налогообложения
- •5.1Принципы налогообложения
- •Принципы налогообложения а. Вагнера
- •5.2 Элементы налогообложения
- •Обязательные элементы налогообложения
- •Тема 6. Участники налоговых отношений
- •Тема 7. Особенности некоторых элементов налогообложения
- •Тема 8. Управление налогообложением. Налоговая политика государства. Налоговый контроль
- •8.1 Управление налогообложением
- •Государственное управление налогообложением (государственный налоговый менеджмент)
- •8.2 Налоговая политика
- •Классификация налоговой политики
- •8.3 Налоговый механизм
- •Сравнительный анализ выездных и камеральных проверок
- •Тема 9.Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •Ответственность за совершение налоговых правонарушений (глава 16 нк рф)
- •Ответственность за нарушения банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (глава 18 нк рф)
3.2. Функции налогов
Экономическая сущность налогов проявляется в выполняемых ими функциях. По вопросу выделения функций налогов, точки зрения ученых – экономистов различны (см. таблицу). В качестве основных функций следует обозначить:
1) фискальную функцию, которая вытекает из самой природы налога и представляет собой изъятие части дохода у физических и юридических лиц в пользу государства;
2) регулирующую функцию – государство, используя налоговые ставки, налоговые льготы, изменение сроков уплаты налога и другие инструменты налогового регулирования, вмешивается в экономику страны и перераспределяет финансовые ресурсы по предприятиям, отраслям, регионам.
Позиции экономистов на содержание сущности и функций налогов
Ф.И.О. экономиста |
Функции налогов |
Московская финансовая школа |
|
Профессор Родионова В.М.
|
Фискальная - формирование бюджетного фонда Экономическая (иногда ее дробят на регулирующую и стимулирующую) – государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. |
Профессор Дробозина Л.А. |
Фискальная – образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства Регулирующая - означает, что активный участник перераспределительных процессов оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежный спрос населения. |
Санкт-Петербургская финансовая школа |
|
Профессор Романовский М.В.
|
Исходя из глубинной экономической сущности самого понятия налога, ему имманентна единственная фискальная функция, которая достаточно ярко проявляется на всех исторических этапах его развития и является атрибутом налога – нет денежных перечислений в бюджетный фонд – нет налога. |
Романовский М.В., Врублевская О.В., Сабанти Б.М. |
Фискальная функция – ее реализация обеспечивает формирование доходов бюджет. Налоги служат для перераспределения национального дохода и создают условия для эффективного государственного управления. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов федерального бюджета. Регулирующая функция – воздействие через налоговый механизм на процессы производства и обращения путем стимулирования или сдерживания накопления капитала, расширения или уменьшения платежеспособного спроса населения. |
Уральская финансовая школа |
|
Казак А.Ю., Смородина Е.А., Шадурская М.М. |
Фискальная функция – посредством нее происходит формирование денежных фондов государства в целях его материального обеспечения. Регулирующая функция – посредством нее налоги используются в качестве важнейшего финансового регулятора всех перераспределительных процессов в обществе активно воздействующего на состояние экономики в целом. |
Саратовская финансовая школа |
|
Барулин С.В. |
Совокупный денежный эквивалент ценности публичных услуг государства Фискальная Регулирующая Контрольная |
Современные подходы |
|
Черник Д.Г., Поляк Г.Б., Романов А.М. |
Фискальная Экономическая |
Поляк Г.Б., Сугублов А.Е. |
Фискальная Распределительная Стимулирующая Контрольная |
Профессор Заяц Н.Е.
|
1. Распределительная - осуществляется формирование доходной части государственного бюджета, а затем направление этих доходов на финансирование различных мероприятий, связанные с реализацией государством своих функций 2. Контрольная - оценивается эффективность каждого платежа и налогового режима в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетно-налоговую политику |
Нешитой А.С. |
Фискальная Регулирующая |