Тема 4. Правовые основы налоговой системы

4.1 Система налогов и сборов

4.2 Налоговая система

4.1 Система налогов и сборов

Система налогов и сборов - совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке на территории РФ (Г.Б. Поляк).

Структура системы налогов и сборов РФ определена в ст. 13-17 НК РФ.

Система налогов и сборов РФ

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги	Местные налоги	Специальные налоговые режимы	Неналоговые платежи*

Подходы к формированию системы налогов и сборов:

1 подход: каждый уровень системы налогов и сборов имеет собственные (непересекающиеся) налоги, которые вводятся органами власти и полностью поступают в бюджеты того или иного уровня.

2 подход: предполагает соединение в одном налоге ставок, устанавливаемых органами власти и управления разных уровней (при введении вышестоящими органами определенных предельных ставок).

3 подход: поступления от одних и тех же общегосударственных налогов распределяются в определенной пропорции между уровнями бюджетной системы.

Критерии отнесения налога к тому или иному уровню системы налогов и сборов:

• Степень мобильности налогов

• Экономическая эффективность

• Необходимость обеспечения государственной целостности

• Бюджетная ответственность

4.2 Налоговая система

Налоговая система	Совокупность всех налогов и сборов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке (Смородина Е.А., Шадурская М.М.)
	Совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства (Поляк Г.Б.)
	Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке (Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»)

Экономические показатели налоговой системы:

• Соотношение прямого и косвенного налогообложения

• Уровень налогообложения (налоговый гнет)

• Динамика налоговых платежей

• и др.

Политико-правовые показатели налоговой системы:

• Соотношение компетенций органов государственной власти и органов местного самоуправления в налоговой сфере.

• Приоритеты налоговой политики и др.

Классификация налоговых систем

Критерий	Виды налоговых систем
По уровню налоговой нагрузки	Либерально-фискальные Умеренно фискальные Жестко фискальные
По доле косвенного налогообложения	Подоходные Умеренно косвенные Косвенные
По уровню централизации налоговых полномочий	Централизованные Умеренно централизованные Децентрализованные
По уровню экономического неравенства доходов после их обложения	Прогрессивные Регрессивные Нейтральные

Налоговая система РФ:

• Налоговая система РФ является трехуровневой (федеральный, региональный и местный уровни)

• Налоговая система РФ – динамическая, умеренно-фискальная, косвенная, умеренно-централизованная, нейтральная

Принципы построения и функционирования налоговой системы РФ (ст. 3 НК РФ):

• Принцип всеобщности

• Принцип равенства

• Принцип экономической обоснованности

• Принцип единства экономического пространства

• Принцип налогового федерализма

• Принцип определенности

• Принцип признания правоты налогоплательщика

• И др.

Нормативная правовая база регулирования налоговой системы в РФ:

• Налоговый кодекс РФ

• Бюджетный кодекс РФ

• Таможенный кодекс РФ

• Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ

• Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов

• Закон Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ

• Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» от 20.11.2003 г. № 35-ОЗ.

• Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на игорный бизнес» от 27.11.2003 г. № 36-ОЗ.

• Решение Екатеринбургской Городской Думы «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории МО г. Екатеринбург» от 22.11.2005 г. № 14/3.

• Решение Екатеринбургской Городской Думы «Об установлении на территории МО г. Екатеринбург налога на имущество физических лиц» от 08.11.2005 г. № 13/2.