3.3. Классификация налогов

Критерий

Виды налогов

По субъекту налогообложения

- налоги, уплачиваемые исключительно физическими лицами

- налоги, уплачиваемые исключительно юридическими лицами

1. - смешанные налоги

По объекту налогообложения

3. - имущественные

5. - с дохода

6. - с потребления

7. - рентные (от использования ресурсов)

8. - финансовые операции

9. - судебные действия и осуществление сделок

По ставкам

- пропорциональный налог (с пропорциональной ставкой)- налог, устанавливаемый в абсолютной фиксированной сумме или в фиксированных процентах, размер которых не зависит от величины налоговой базы.

- прогрессивный налог (с прогрессивной ставкой) – ставки налога повышаются по мере роста размера налоговой базы.

- регрессивный налог (с регрессивной ставкой) – ставки такого налога понижаются по мере увеличения налоговой базы.

По методу установления налоговых ставок

- налоги с твердыми ставками

-налоги с процентными ставками

-налоги с комбинированными ставками

По способу (форме) обложения и изъятия

- прямые налоги - налоги, взимаемые непосредственно с иму­щества или доходов налогоплательщика. При прямом налогообло­же­нии между государством и налогоплательщиком возникают пря­мые де­нежные отношения.

- косвенные налоги – налоги на товары и услуги, установ­лен­ные в виде надбавки к цене или тарифу.

В случае обложения кос­вен­ным налогом, в отличие от прямого, между государством и на­ло­го­пла­тельщиком в денежных отношениях имеется посредник (прода­вец). К косвенным налогам относятся: акцизы, фискальные монопо­лии и таможенные по­шлины.

Критерий

Виды налогов

По принадлежности у уровню власти

По территории охвата

- федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

- региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законодательством и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

- местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

По способу уплаты

- у источника налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет за налогоплательщика налоговым агентом. Налогоплательщик получает доход уже за минусом налога.

– по декларации – декларация – документ, в котором налогоплательщик самостоятельно отражает объект налогообложения, исчисляет размер налоговой базы и определяет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

- по уведомлению – определение величины налоговой базы и исчисление налога производится уполномоченным на то органом. Исчисленная сумма налога отражается в уведомлении, высылаемом в адрес налогоплательщика, на основании которого и производится непосредственно уплата налога.

- в процессе потребления, в момент расходования доходов.

По порядку использования государством полученных сумм налога

- общие налоги (абстрактные) концентрируются в бюджетах соответствующих уровней, где обезличиваются и используются на финансирование тех или иных программ независимо от источника их по­ступления.

- целевые (специальные) налоги имеют строго целевое назначение и, как правило, предназначены для формирования финансовой базы различных специальных фондов (например, дорожного, пенсионного). Средства этих фондов направляются на финансирование строго целевых программ фонда.

По уровню бюджета, в который зачисляются налоги

- закрепленные

-регулирующие

По порядку введения

- общеобязательные

- факультативные

По срокам уплаты

- срочные

- периодично-календарные

По характеру отражения в бухгалтерском учете

- включаемые в себестоимость или цену продукции; - уменьшающие финансовый результат; - уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли; - удерживаемые из доходов работника.

По форме

- натуральные

-денежные

По лицу, исчисляющему налог

- окладные

- неокладные