2.2.5 Бюджет прямых затрат на материалы

    Объём закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объёма их использования, а также от предполагаемого уровня запасов.

    Формула для вычисления объёма закупок выглядит следующим образом:

    Объём закупок = объём использования + запасы на конец периода - запасы на начало периода.

    Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учётом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы.

Рис. 6. Бюджет прямых затрат на материалы

    * Учитываются: ожидаемая инфляция 2 % в месяц, запас материалов на конец месяц равен 40 % от потребности след. Месяца, запас начала периода равен запасу предыдущего периода

*50 % приобретенных материалов оплачиваются в том же месяце, остальные 50 % - в следующем месяце

Рис. 7. График оплаты приобретенных материалов

2.2.6 Бюджет прямых затрат на оплату труда

    Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

    Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

    В бюджете заработной платы основного производственного персонала необходимо выделять две составные части:

• Фиксированная часть оплаты труда,

• Сдельная часть оплаты труда.

    Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график её погашения.

    График погашения задолженности по заработной плате составляется по тому же принципу, что и график погашения задолженности за материалы.

Рис. 9. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Рис. 10. График погашения задолженности по оплате труда

*50 % зарплаты выплачиваются в том же месяце, остальные в следующем месяце

2.2.7 Бюджет общепроизводственных накладных расходов

    Бюджет общепроизводственных накладных расходов отражает объём всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда.

    Общепроизводственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства, переменная часть - как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих.

    Бюджет общепроизводственных накладных расходов обычно включает в себя ряд стандартных статей затрат: амортизацию и аренду производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и т.д.

Рис. 11. Бюджет общепроизводственных накладных расходов

2.2.8 Бюджет управленческих расходов

    Управленческие расходы - это все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью компании, а именно: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела АСУ, ООТиЗ, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты, относящиеся на себестоимость и т.д.

    Большинство управленческих расходов носит постоянный характер; переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент (например, от объёма продаж).

Рис. 12. Бюджет управленческих расходов