2.2.9 Отчёт о прибылях и убытках

    Отчёт о прибылях и убытках - первых из документов основного бюджета, показывающий, какой доход заработала компания за отчётный период и какие затраты были понесены.

    Отчёт о прибылях и убытках является аналогом формы № 2 российской бухгалтерской отчётности.

Рис. 13. Прогноз отчёта о прибылях и убытках

2.2.10 Балансовый отчёт

    Балансовый отчёт показывает, какими средствами финансирования обладает предприятие и как используются данные средства.

    Балансовый отчёт характеризует финансовое состояние предприятия на конкретную дату.

    Для прогноза баланса используется величина нормируемых оборотных активов (сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции) и величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов.

    Инвестиционные проекты служат основой для прогноза стоимости основных средств.

    Пассивная часть баланса формируется, исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов.

    В первом приближении никаких изменений в постоянном капитале (кредиты банков плюс собственный капитал) не планируется.

    Расхождение в прогнозах активной и пассивной частей баланса дает представление о нехватке (избытке) финансирования; решение о способе финансирования принимается на основании дополнительного анализа.

Рис. 14. Прогноз активов баланса

Рис. 15. Прогноз пассивов баланса

2.2.11 Бюджет потока денежных средств

    Составление бюджета денежных средств - один из самых важных и сложных шагов в бюджетировании; основой для его составления служит прогноз объёма продаж.

    Поступления от основной деятельности рассчитываются с учётом изменений в дебиторской задолженности, расходы - с учётом изменений в кредиторской задолженности.

    Отдельно рассчитываются доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности.

    При прогнозе движения денежных средств прямым методом из суммы всех затрат исключается амортизация.

Рис. 16. Прогноз отчёта о движении денежных средств

2.2.12 Управление бюджетированием

    Управление бюджетированием начинается с назначения директора по бюджету: он отвечает за подготовительный процесс, стандартизацию проектных форм, сбор и сопоставление данных, проверку информации и предоставление отчётов.

    Директором по бюджету обычно назначается финансовый директор (вице-президент по финансам): он выступает в качестве штатного эксперта и координирует действия отделов.

    Комитет по бюджету - (обычно) это составленная из руководителей верхнего звена консультативная группа, которая может включать и внешних консультантов.

    Комитет по бюджету - это постоянно действующий орган, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, дает рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность компании.

    Руководство по бюджету - это набор инструкций, отражающих политику, организационную структуру предприятия, разделение прав, обязанностей и ответственности исполнителей; эти инструкции выполняют роль свода правил и рекомендаций для составления бюджетных программ.

    В инструкциях должно излагаться, что, когда, как и в какой форме нужно делать.