3. Чистые активы

Наименование показателя	код	На 31 декабря 2014г.	Изменения капитала за 2015г.		На 31 декабря 2015.
			за счет чистой прибыли (убытка)	за счет иных факторов
Капитал – всего до корректировок корректировка е связи с: изменением учетной политики исправлением ошибок после корректировок	3400
	3410
	3420
	3500
э том числе: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), до корректировок корректировка в связи с. изменением учетной политики исправлением ошибок после корректировок	3401
	3411
	3421
	3501
другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки: (по статьям) до корректировок корректировка в связи с: изменением учетной политики исправлением ошибок после корректировок	3402
	3412
	3422
	3502

Наименование показателя	код	На 31 декабря 2015г.	На 31 декабря 2014г.	На 31 декабря 2013г.
Чистые активы	3600	852 988	640 035	611 691

Приложение 8

Отчет о движении денежных средств ПАО «НЭСК», тыс.р.

Наименование показателя	Код	За январь-декабрь 2015г.	За январь-декабрь 2014г.
Денежные потоки от текущих операций Поступления - всего
	4110	21314190	18372437
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4111	20879418	17862660
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	4112	46507	92823
от перепродажи финансовых вложений	4113	0	0
прочие поступления	4119	388265	416954
Платежи -всего	4120	-21171101	-19709389
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;	4121	-19962293	-18460748
в связи с оплатой труда работников	4122	-208549	-182419
процентов по долговым обязательствам	4123	-181029	-278962
налога на прибыль организаций	4124	-144619	-33163
прочие платежи	4128	-674611	-754097
Сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	143089	-1336952
Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления - всего
	4210	7876334	9241597
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
	4211	0	3500
от продажи акций других организаций (долей участия)	4212	867275	1679805
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)	4213	6932775	7456351
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	4214	76284	101941
прочие поступления	4219	0	0
Платежи всего	4220	-7 327 585	( 10 035 82В)
в том числе: е связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных акту вое	4221	-4 169	-4 873
в связи с приобретением акций других организаций (допей участия)	4222	0	0
а связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам	4223	-7 322 798	-10 030 103
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива	4224	0	0
прочие платежи	4229	-618	-852
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	4200	548 749	-794 231

Окончание прил. 8

Наименование показателя	Код	За январь-декабрь 2015г.	За январь-декабрь 2014г.
Денежные потоки от финансовых операций Поступления - всего	4310	2378948	11327334
в том числе: получение кредитов и займов	4311	2378948	11327334
денежных вкладов собственников (участников)	4312	0	0
от выпуска акций, увеличения долей участия	4313	0	0
бумаг и др.	4314	0	0
прочие поступления	4319	0	0
Платежи - всего	4320	(3071471)	(9250593)
в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников	4321	0	0
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)	4322	0	0
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	4323	(3070000)	(9247965)
прочие платежи	4329	(1471)	(2628)
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	4300	(692523)	2076741
Сальдо денежных потоков за отчетный период	4400	-685	(54442)
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	4450	195785	250227
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	4500	195100	195785

Приложение 9

Основы бюджетирования

Постановка регулярного менеджмента на предприятии включает в себя следующие действия:

1. детальное и формализованное описание элементов бизнеса, в том числе звеньев управления, не поддающихся количественному измерению (организационная структура, стратегии, бизнес-процессы). Благодаря этому улучшается качество описания бизнеса за счет увеличения числа его управленческих характеристик.

2. Построение управленческих регистров в виде иерархических списков (классификаторов). Такими управленческими регистрами могут быть:

• цели;

• стратегии;

• функции управления;

• функции обеспечения;

• бизнес-функции основного производственного цикла;

• ресурсы (материальные, финансовые, кадровые);

• процессы (поставка, производство, сбыт);

• продукты (товары и услуги).

3. Использование бизнес-моделирования в качестве основной технологии управления. На основе построения системы управленческих регистров строится комплекс бизнес-моделей:

• стратегическая модель целеполагания ставит в соответствие цели предприятия и набор соответствующих стратегий (способов достижения целей);

• организационно-функциональная модель закрепляет за структурными звеньями предприятия ответственность за продукты, а также выполнение соответствующих функций управления и обеспечения. Построение этой модели является обязательным начальным условием для постановки регулярного менеджмента;

• функционально-технологическая модель описывает бизнес-процессы в виде временной последовательности операций, преобразующих материальные и финансовые потоки. Эта модель детально раскрывает технологию выполнения бизнес-процесса, описывает необходимые входные и выходные формы документов, а также задает регламенты выполнения отдельных операций;

• процессно-ролевая модель закрепляет за каждой операцией бизнес-процесса конкретного исполнителя на основе выполненного ранее закрепления бизнес-функций за персоналом;

• финансовая модель – это система основных бюджетов предприятия (бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, бюджет по балансовому листу). Для их построения используют операционные бюджеты по отдельным бизнес-процессам. Кроме того, учитывается бюджет накладных расходов, соответствующий разработанной организационно-функциональной модели;

• модель структуры данных закрепляет форматы представления внутрифирменных регламентов, а также задает формат описания объектов наблюдения (поставщиков, потребителей и т.д.) и объектов преобразования (ресурсов).

4. Формирование иерархической системы обобщенных индикаторов состояния бизнеса для реализации системы стратегического прогноза и организации соответствующего управления по отклонениям (каждый менеджер по закрепленной за ним группе индикаторов).

3. Накопление первичной информации об объектах наблюдения в заданном формате.

4. Фиксация моделей, бизнес-правил и процедур во внутрифирменных документах (регламентах), позволяющая формализовать управление и сделать бизнес управляемым по единой схеме.

Важной задачей при постановке регулярного менеджмента является интеграция бухгалтерского и управленческого учета, в рамках которой:

• организуется внедрение аналитического плана счетов бухгалтерского учета, необходимого для подготовки информации о бюджете движения денежных средств;

• организуется использование бухгалтерского учета с применением необходимого набора аналитических признаков для подготовки информации в отчет о бюджете движения денежных средств;

• обеспечивается согласование временных регламентов подготовки информации бухгалтерской службы с требованиями регламента бюджетирования денежных средств;

• разрабатывается и внедряется регламент документооборота в фирме, обеспечивающий ведение бухгалтерского учета с необходимыми аналитическими признаками;

• организуется взаимодействие и интеграция служб бухгалтерского учета, оперативного производственного учета и финансовой службы.

Таким образом, основным инструментом постановки регулярного финансового менеджмента на предприятии выступает система бюджетирования.

Бюджетирование доходов и расходов – регулярная процедура планово-контрольных расчетов, представляющая в систематизированном виде доходы и расходы, а также сведения о покрытии, расчетном результате, рентабельности и прочих наиболее важных показателях деятельности предприятия на заданном временном интервале, как по предприятию в целом, так и по выделенным центрам учета. К основным целям и задачам системы бюджетирования относятся:

• постановка плановых целей;

• контроль достижения плановых целей путем своевременного сопоставления фактических и запланированных результатов;

• анализ причин, вызвавших отклонения;

• корректировка планов.

В широком смысле бюджетирование трактуется как система тотального планирования и контроля целей и потенциала предприятия, а также мероприятий и ресурсов, необходимых для достижения поставленных целей. Бюджетирование доходов и расходов рассматривается как система планово-контрольных расчетов показателей выручки, затрат, покрытия, результата, рентабельности и прочих важнейших показателей деятельности предприятия. Поэтому цели и задачи системы БДР включают:

• оценку реализуемости целей организации с точки зрения достижения заданного уровня выручки, затрат, покрытия, расчетной прибыли, рентабельности и т.п.;

• планирование бюджета доходов и расходов (БДР) по предприятию в целом и по подразделениям; определение резерва формирования и увеличения прибыли, планирование налогов на прибыль и т.п.;

• формирование отчета о доходах и расходах подразделений и предприятия в целом;

• сопоставление фактических и плановых данных, анализ причин, вызвавших отклонения и контроль деятельности подразделений – центров финансового учета.

В результате внедрения системы бюджетирования доходов и расходов решаются следующие задачи:

• осуществление учета, анализа и планирования доходов и расходов, прибыли и убытков, рентабельности предприятия в целом и по центрам финансового учета;

• учет, анализ и планирование налогов на прибыль;

• определение кредитоспособности и возможности выплаты дивидендов;

• совместный анализ прибыли, объемов реализации и затрат (CVP-анализ);

• анализ рентабельности центров финансового учета, оценка их относительной привлекательности.

Таким образом, формируется контур финансового менеджмента: учет, планирование и регулирование прибыли, основным инструментом которого выступают бюджеты доходов и расходов (БДР).

Каждый бюджет доходов и расходов, вне зависимости от его уровня, обладает определенной информационной и аналитической структурой.

Под информационной структурой понимается детализация бюджетов согласно, во-первых, особенностям самого предприятия и сферы его деятельности, и во-вторых, принятой на предприятии системы финансового планирования и бухгалтерского учета.

В ходе разработки системы бюджетирования доходов и расходов решается задача углубленной структуризации БДР. Аналитическая структуризация может проводиться по следующим направлениям:

1. По постатейному учетному регламенту, включая:

• конкретизацию статей доходов;

• конкретизацию статей расходов;

• конкретизацию итоговых показателей.

2. По финансовой структуре фирмы:

• по центрам результата;

• по центрам затрат;

• по субъекту управления;

• по дочерним и аффилированным предприятиям;

• по венчур-центрам.

3. По временному горизонту, включая:

• периодичность учета и отчетности;

• периодичность финансового планирования и бюджетирования.

4. По прочим объектам, выделяемым с целью управления предприятием:

• по продуктовым группам;

• по группам потребителей;

• по группам поставщиков.

Для организации бюджетирования необходимо определиться с составом и структурой информации, порядком ее подготовки и порядком ее перемещения внутри предприятия (кто, что, когда, кому передает и в какой форме, кто осуществляет за этим контроль).

Для определения порядка внутрифирменного перемещения информации необходимо спроецировать процессы бюджетирования на организационную структуру компании и таким образом распределить обязанности, связанные с обеспечением функционирования системы между руководителями подразделений, а также назначить руководителя, ответственного за работу системы в целом. Организационным оформлением этой задачи является разработка внутрифирменного документа – Положения о бюджете доходов и расходов.

Включение Положения о бюджете доходов и расходов в общую систему положений, регламентирующих деятельность предприятия, расширяет зону действия регулярного менеджмента.

При постановке бюджетирования на предприятии возможны два подхода. Согласно первому подходу, за основу берется содержательная часть самой проблемы – собственно планирование, определяется концепция и методика планирования, а затем устанавливаются форматы и регламенты самой процедуры. Согласно второму подходу, задача постановки бюджетирования решается «от организации процесса», то есть предварительно определяются форматы и регламенты, а затем принимается решение об осуществлении планирования и учета в заданных рамках. Не существует универсальных рекомендаций по выбору той или иной модели. Выбор модели обусловлен особенностями предприятия.

Для внедрения на предприятии бюджетной системы управления, при использовании второй модели необходимо осуществить следующие мероприятия:

1. Осуществить экспресс-диагностику деятельности фирмы по следующим направлениям:

1.1. Организационная диагностика:

• организационная структура предприятия;

• штатное расписание;

• должностные инструкции;

• другие организационные документы, регламентирующие деятельность компании.

1. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия за предшествующие периоды – анализ динамики финансово-экономических показателей.

1. Функциональная диагностика по направлениям:

• производство;

• сбыт;

• снабжение;

• логистика;

• НИОКР;

• общефирменные службы.

1. Информационная диагностика – анализ информационных потоков в функциональных разрезах:

• производство;

• сбыт;

• снабжение;

• логистика;

• НИОКР и т.д.

2. Построение финансово-экономической модели бюджетирования:

• определение основных целей и задач системы БДР – формирование перечня количественных показателей деятельности компании и подразделений, которые необходимы для принятия управленческих решений;

• анализ источников информации, потенциально применимых при проведении плановых и контрольных расчетов по предприятию в целом и по подразделениям;

• построение информационной модели формирования плановой информации по предприятию и по подразделениям;

• построение информационной модели формирования фактической информации по предприятию в целом и по подразделениям;

• построение информационной модели анализа исполнения бюджета по предприятию в целом и по подразделениям;

• определение перечня и состава аналитических и управленческих отчетов, необходимых для функционирования модели бюджетирования по направлениям: предприятие в целом, функциональные направления; сбыт; производство; снабжение; НИОКР; общефирменные службы.

3. Формирование организационных процедур функционирования системы бюджетирования:

• определение порядка формирования плановых показателей бюджета по предприятию в целом и по подразделениям;

• определение порядка формирования фактических показателей бюджета по предприятию в целом и по подразделениям;

• определение порядка контроля исполнения бюджета по предприятию в целом и по подразделениям;

• организационный порядок проведения анализа исполнения бюджета предприятия и подразделений;

• организационный порядок проведения корректировки целей, планов, мероприятий и бюджетов предприятия в целом и его подразделений;

4. Проведение организационных изменений в компании:

• создание дополнительных подразделений для поддержки функционирования системы бюджетирования;

• определение дополнительных функций и обязанностей, связанных с поддержкой функционирования системы бюджетирования;

• формирование и введение в действие пакета организационных документов, регламентирующих функционирование системы бюджетирования на предприятии.

Входная информация системы БДР должна включать:

1) цели организации, которые выражают ценностные представления высшего руководства предприятия:

• материальные или производственные цели – цели достижения определенных материальных результатов;

• стоимостные цели – выручка, затраты, покрытие, результат, рентабельность и др.;

• социальные цели.

2) стратегические планы организации:

• план структуры и объема производственной программы;

• план структуры и объема ресурсов, необходимых для реализации производственной программы и программы сбыта;

• план системы управления.

3) прогноз состояния внешней среды, т.е. анализ тенденций развития общехозяйственной и отраслевой конъюнктуры;

4) отчет о выполнении планов подразделений, или отчетная информация системы управленческого учета, если таковая имеется.

Выходная информация системы БДР включает:

1. оценку возможностей достижения стоимостных целей организации:

• план доходов и расходов;

• отчет о доходах и расходах;

• отклонения фактических стоимостных показателей от плановых стоимостных целей организации.

2. функции (процессы) системы БДР:

1. планирование целей и мероприятий подразделений:

2. планирование сбыта;

3. планирование производства;

4. планирование снабжения;

5. планирование НИОКР;

6. планирование общефирменных подразделений и служб;

7. планирование доходов и расходов подразделений:

8. планирование бюджета сбыта;

9. планирование бюджета производства;

1. планирование бюджета снабжения;

1. планирование бюджета НИОКР;

2. планирование бюджета общефирменных подразделений и служб;

3. общефирменное планирование доходов и расходов – консолидация планов подразделений;

4. оценка степени достижения стоимостных целей организации;

5. формирование отчета о доходах и расходах подразделений:

6. формирование финансового отчета по сбыту;

7. формирование финансового отчета по производству;

8. формирование финансового отчета по снабжению;

9. формирование финансового отчета по НИОКР;

10. формирование финансового отчета по общефирменным подразделениям и службам.

Данные отчеты (как и общефирменный отчет) могут быть получены из бухгалтерской службы при наличии в организации комплексной системы управленческого учета.