Финансовое планирование
8.1. Составление баланса доходов и расходов
Основным финансовым документом предприятия является баланс дохо-дов и расходов. Баланс доходов и расходов или финансовый план (баланс) представляет собой сводную характеристику финансового состояния предпри-ятия, раскрывающую источники формирования его капитала, размещение и ис-пользование этого капитала в текущем или плановом периоде. Баланс содержит доходы и расходы предприятия, которые должны иметь равновесное состояние своих значений на тот или иной календарный срок. Понятие «баланс» означает в данном случае полное равенство доходов и расходов предприятия. Основны-ми факторами, определяющими равновесное финансовое состояние всякой производственной или коммерческой фирмы, являются выполнение плана про-изводства и реализации продукции и пополнения за счет полученной прибыли собственного капитала, а также ускорение оборачиваемости своих активов, по-вышение эффективности производственной деятельности.
Финансовый план обычно разрабатывается на один год с детализацией по кварталам и, в некоторых случаях, по месяцам. При его составлении использу-ются показатели перспективного плана.
Показатели планового финансового баланса определяются источниками поступлений средств, затратами и расходами. В плановом балансе доходов и расходов находят также отражение финансовые отношения с государственным
бюджетом, банковской и страховой системами и по операциям на рынке цен-ных бумаг, а так же эмиссии собственных ценных бумаг.
Состав показателей планового баланса доходов и расходов предприятия представляет собой определенную систему, позволяющую в рамках каждого периода планирования определять источники затрат (расходов), их соотноше-ние, степень и направление использования, распределение источников и сба-лансировать их с затратами или расходами.
Финансовый план содержит расчеты ряда других показателей: прибыли от производственной деятельности, амортизационных отчислений на восста-новление основных фондов, поступлений средств в порядке долгосрочного и среднесрочного кредитования, процентов банкам по кредитам, финансовых ре-зультатов от других видов деятельности.
Наибольший удельный вес в собственных капитальных вложениях име-ют суммы амортизационных отчислений. Планированию получения этих средств на предприятии должно быть уделено наибольшее внимание.
Состав и содержание финансового плана на предприятии зависят от вида, специфики и масштаба производства. Показателями в этих планах могут быть детальными или укрупненными. В любых случаях финансовый план состоит из показателей сгруппированных в доходную и расходную части. Форма докумен-та представлена в табл. 8.1.
При планировании деятельности предприятия прибыль или доход рас-сматривается как основной финансовый результат. Доход от выбытия основных фондов представляют собой превышения их продажной цены над остаточной стоимости. Финансовый результат от реализации иных активов (акций, мате-риалов, денежных документов, ценных бумаг) определяются также разностью между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью.
При планировании баланса доходов и расходов каждое предприятие должно правильно определить рыночную стоимость своих активов и пассивов на соответствующий плановый период.
Активы баланса состоят из двух основных частей: оборотные средства и основной капитал. Оборотные средства называются текущими активами, кото-рые в течение года превращаются в наличность или оборачиваются по схеме «ресурсы-деньги-товар» и т.д.
Главными элементами оборотных средств являются денежные ресурсы и материальные запасы.
Таблица 8.1
|
Баланс доходов и расходов предприятия |
|
|
|
|
|
|
|
Наименование показателей |
Сумма, тыс. |
|
|
руб |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I. |
Доходы и поступления средств |
|
|
Прибыль от реализации продукции и услуг
Прибыль от продажи прочих активов
Доходы от выбытия основных фондов
Доходы от долевого участия в совместном предприятии
Доходы по акциям и другим ценным бумагам
Доходы от продажи валюты и курсовой разницы
Амортизационные отчисления
Долгосрочные ссуды банка
Ссуды от прироста оборотных средств
Прочие доходы и поступления
Итого доходов и поступлений
Расходы и отчисления средств
Налог на прибыль предприятия
Налог на имущество предприятия
Дивиденды акционерам
Долгосрочные капитальные вложения
Погашения ссуд и уплата процентов
Прирост оборотных средств
Уценка продукции
Резерв погашенныя безнадежных долгов
Отчисление в фонд потребления
Отчисление в фонд накопления
Образование резервного фонда
Создание фонда материальной помощи
Прочие расходы и отчисления
Итого расходов и отчислений
Основные средства, или фиксированные активы, служат длительное вре-мя и оборачиваются через несколько лет. Нематериальные активы складывают-ся из стоимости патентов, лицензий, торговых марок, репутации компании и
других неосязаемых ценностей, которые в условиях рынка становятся предме-том купли-продажи.
Пассивы баланса включают в себя обязательства предприятия перед своими кредиторами и собственный или акционерный капитал предприятия. Обязательства в свою очередь делятся на текущие, или краткосрочные, которые выплачивают в течение года, и долгосрочные, распределяемые на более дли-тельный срок выплат. Собственный капитал включает в себя уставной фонд, привилегированные и обычные акции, прибыль и резервы. Уставной капитал представляет собой сумму вкладов учредителей предприятия.
Баланс доходов и расходов предприятия, содержащий рыночную стои-мость и движение всех активов и пассивов, отражается в действующей годовой или иной финансовой отчетности. Министерством финансов Российской Феде-рации для периодической отчётности предприятий рекомендована форма бух-галтерского баланса, который служит не только отчетом за минувший финансо-вый период, но и является одновременно планом-ориентиром на предстоящий срок финансовой деятельности предприятия. Составляется он на основе данных действующего плана производства и реализации продукции, капитальных вло-жений и инвестиций, трудового и социального развития и других разделов комплексного социально-экономического плана.