43. Бюджет денежных средств: цели, назначение и процесс разработки.

Бюджет ДС - план поступлений ДС и платежей на будущий период. В нем суммированы все потоки средств как результат планируемых операций на всех фазах формирования главного бюджета.

В целом бюджет ДС показывает ожидаемое конечное сальдо на счете ДС и фин положение для каждого месяца (квартала).

Бюджет денежных средств состоит из двух частей:

— ожидаемые поступления средств;

— ожидаемые платежи.

Для определения ожидаемых поступлений ДС за период используют инф-ю из бюджета продаж, данные о продаже в кредит или за наличные, о порядке сбора средств по счетам к получению. Также планируют приток средств и из других источников, таких как продажа акций, активов, возможные займы. Суммы ожидаемых платежей берут из различных периодических бюджетов.

Посредством бюджета ДС достигаются две цели:

— показывается конечное сальдо на счете ДС, которые необходимы для завершения прогнозного баланса;

— выявляются периоды излишка фин ресурсов или их нехватки.

Процесс разработки бюджета ДС включает след этапы.

1 этап состоит в расчете возможных денежных поступлений по подпериодам (квартал, месяц). Базовое балансовое уравнение имеет вид: ДЗ_Н + ВР = ДЗ_К + ДП,

где Д3_н — дебиторская задолженность за товары и услуги на начало подпериода;

Д3_к — дебиторская задолженность за товары и услуги на конец периода;

ВР — выручка от продажи за подпериод;

ДП — денежные поступления в данном подпериоде.

На 2 этапе рассчитывается отток ДС по подпериодам. Основным его составным элементом является погашение КЗ. К другим направлениям использования ДС относятся з/п персонала, административные и другие постоянные и переменные расходы, а также капитальные вложения, выплаты налогов, процентов, дивидендов.

3 этап - рассчитывается чистый денежный поток путем сопоставления планируемых денежных поступлений и выплат по подпериодам. Назначение данного этапа — определение излишка или недостатка ДС по подпериодам.

На 4 этапе рассчитывается совокупная потребность в краткосрочном финансировании. Смысл этого этапа заключается в определении не только размера потребности, но и возможных источников ее покрытия по каждому подпериоду. При расчете рекомендуется принимать во внимание желаемый минимум денежных средств на расчетном счете, который целесообразно иметь в качестве страхового запаса, а также для возможных непрогнозируемых заранее выгодных инвестиций.

44. Состав бухгалтерской финансовой отчетности в отечественной практике. Пбу 4/99.

Согласно ПБУ № 4/99, бух отчетность — единая система данных об имущ и фин положении п/п и о рез-тах его хоз деят-ти.

Образцы типовых форм годовой и квартальной бух отчетности утверждаются Министерством финансов РФ в соотв-и с требованиями Положения о б/у и отчетности в РФ и ПБУ 4/99.

Бух отчетность орг-и включает: бух баланс (ф.№ 1); отчет о ФР (ф.№ 2); приложения к ним, предусмотренные нормативными актами (пояснения к бух балансу и отчету о ФР); отчет о движении К (№ 3); отчет о движении ДС (ф.№ 4); приложения к бух балансу (ф. № 5) и др.; аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бух отч-ти орг-и, если она в соотв-ии с ФЗ подлежит обязат аудиту; пояснительную записку, в кот п/п объявляет изменения в своей учетной политике на след отчетный год.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соотв-и с зак-вом упрощенную систему н/о, учета и отч-ти, имеют право не представлять пояснительную записку и специализир формы бух отч-ти.

Содержание и формы бух баланса, отчета о ФР и пояснений к ним применяются последовательно от одного отчетного периода к другому.

В случаях выявления п/п неправильного отражения хоз операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соотв-ющим счетам б/у в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. При выявлении неправильного отражения операций в отчетном году после его завершения, но за кот годовая бух отч-ть не утверждена в устан порядке, исправления производятся записями декабря года, за кот подготавливается к утверждению и представлению в соотв-ющие адреса годовая бух отч-ть.

В случаях выявления п/п в текущем периоде неправильного отражения хоз операций на счетах б/у в прошлом году исправления в б/у и бух отч-ть за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бух отчетности) не вносятся.

В формах бух отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соотв-щие оговорки, подтверждаемые лицами, подписавшими бух баланс и иные формы, с указанием даты исправления.

Бух отчетность подписывается руководителем и гл бухгалтером. На предприятиях, где б/у ведется на договорных началах специализированной орг-ей или специалистом, бух отчетность подписывается рук-лем п/п, рук-лем специализированной орг-ции либо специалистом, ведущим б/у.

Типовые формы бух отч-ти, правила составления, сроки представления, порядок рассмотрения и утверждения бух отчетов регламентируются Законом о б/у, ПБУ и отчетности в РФ, а также инструкциями и указаниями Минф РФ о составлении квартальной и годовой бух отчетности. В Законе о б/у и отчетности сказано, что типовые формы бух отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм утверждаются Минфином Российской Федерации.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, предприятия публикуют бух отчетность (включая итоговую часть аудиторского заключения). Предприятия, являющиеся акционерными обществами открытого типа, относятся к таким предприятиям.

Бух отчётность можно классифицировать. По периодичности: годовая (составляется за фин год) и промежуточная (за месяц, нарастающим итогом за квартал, полугодие, девять месяцев).

По охвату: Индивидуальная хар-ет положение и рез-ты деят-ти отдельного юр лица. Сводная составляется министерствами и ведомствами для статистич обобщения показателей или внутри юр лица на основании данных по его подразделениям и филиалам. Консолидированная составляется фин группы (материнская компания и её дочерние п/п), рассматриваемой в качестве единой хоз орг-и.

По назначению: Внешняя служит источником инф-и для внешних пользователей о фин устойчивости, рез-тах фин и хоз деят-ти, платежеспособности п/п. Внутренняя - удовлетворяет информац потребности самого субъекта в процессе принятия им управленч решений и строится на данных управленч учёта. 

Требования предъявляемые пользователями к бухгалтерской отчётности: понятность, уместность, надёжность, сопоставимость.