Счет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Первичный документ

Содержание операций

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

1

2

3

4

Переход права собственности при передаче продукции

Накладная, приказ-накладная, отгрузочные документы

Отражена ctojjmoctb отгруженной продукции (работ, услуг) на момент перехода права собственности на продажную стоимость (с НДС и акцизами)

62

90-1

Накладная, приказ-накладная, отгрузочные документы

Одновременно списывается фактическая себестоимость реализованной продукции

90-2

43

Счет-фактура

Начислен налог на добавленную стоимость в бюджет по реализованной продукции (метод определения выручки для целей налогообложения «по отгрузке»)

90-3

68

Счет-фактура

Начислен налог на добавленную стоимость в бюджет по реализованной продукции (метод определения выручки для целей налогообложения «по оплате»)

90-3

76

Выписка банка

Перечислены денежные средства за реализованную продукцию

51

62

1

2

3

4

Счет-фактура; выписка банка

Отражено начисление налога на добавленную стоимость в бюджет по реализованной продукции (метод определения выручки для целей налогообложения «по оплате»)

76

68

Справка-расчет бухгалтерии

Отражается финансовый результат от продажи продукции, списываемый в конце месяца (заключительным оборотом):

на сумму прибыли

на сумму убытка

90-9 99

99 90-9

Переход права собственности при оплате продукции

Накладная, приказ-накладная, отгрузочные документы

Отражена стоимость отгруженной продукции (по учетным ценам)

45

43

Выписка банка

Перечислены денежные средства за реализованную продукцию

51

90-1

Выписка банка

Отражено списание проданной продукции

90-2

45

Счет-фактура

Отражено начисление бюджету НДС за проданную продукцию

90-3

68

Первичный документ

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Бухгалтерская справка-расчет

Начислена амортизация по основным средствам, используемым при продаже продукции

44

02

Бухгалтeрская справка-расчет

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым при продаже продукции

44

05

Расчетно-платёжная ведомость

Начиелена-заработная плата работникам

44

70

Расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет

Начислен единый социальный налог

44

69

Бухгалтерская справка-расчет

Начислен налог на пользователей автомобильных дорог

44

68

1

2

3

4

Авансовый отчет

Списаны командировочные расходы

44

71

Авансовый отчет

Списаны представительские расходы

44

71

Счет поставщика, бухгалтерская справка-расчет

Списаны на расходы на продажу расходы на рекламу

44

60

Договор, счет комиссионера

Списаны комиссионные вознаграждения, уплаченные посредническим организациям

44

60

Товарно-транспортная накладная, счет перевозчика

Списаны транспортные расходы

44

60

Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, бухгалтерская справка-расчет

Списана недостача товаров в пределах норм естественной убыли

44

94

Бухгалтерская справка

Расходы на продажу за отчетный период относятся на себестоимость продукции

90

44

Бухгалтерская справка-расчет

На себестоимость реализованной продукции относится доля транспортных расходов

90

44

Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей

Отражена недостача товаров, связанная с реализацией продукции

94

44

Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, приказ руководителя

Списаны потери, связанные с реализацией продукции в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария и т.п.)

99

44

Первичный документ

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Д

К

1

2

3

4

Счет-фактура

Начислен НДС в бюджет с выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг: если выручка в целях налогообложения считается «по отгрузке» если выручка в целях налогообложения считается «по оплате»

90-3 90-3

68-3 76*

Договор, бухгалтерская справка расчет

Начислен НДС в бюджет с поступивших доходов будущих периодов

98-1

68-3, 76

Счет-фактура, отчет комиссионера (агента)

Начислен НДС с комиссионного вознаграждения

90-3

68-3

Договор, счет-фактура справка бухгалтерии

Начислен НДС с санкций, полученных за ненадлежащее выполнение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары (выполненные работы, оказанные услуги)

76-2

68-3

Договор, выписка банка с расчетного счета, налоговая декларация по НДС

Начислен НДС с полученных от покупателей и заказчиков аванса и предварительной оплаты в рублях

62-1

68-3

Договор, выписка банка с транзитного валютного счета

Начислен НДС с полученных от покупателей и заказчиков аванса и предварительной оплаты в иностранной валюте

62-3

68-3

Счет-фактура, акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма № ОС- 1)

Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по принятым на учет основным средствам

68-3

19-1

Счет-фактура, акт приемки-передачи нематериальных активов

Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по поставленным на учет нематериальным активам

68-3

19-2

Счет-фактура, приходный ордер (форма № М-4)

Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным материально-производственным запасам и товарам

68-3

19-3

1

2

3

4

Счет-фактура, акт о приемке выполненных работ

Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по выполненным и оплаченным работам

68-3

19-3

Счет-фактура, акт о приемке оказанных услуг

Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным услугам

68-3

19-3

Счет-фактура, товарная накладная (форма № ТОРГ-12), перевозочные документы

Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным товарам

68-3

19-3

Грузовая таможенная декларация, акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма № ОС- 1)

Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по ввезенным и принятым на учет основным средствам и уплаченному таможенному органу НДС

68-3

19-1

Приходный ордер (форма № М-4), грузовая таможенная декларация

Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по ввезенным и оприходованным материально-производственным запасам и уплаченному таможенному органу НДС

68-3

19-3

Документы, удостоверяющие уплату таможенным органам НДС (выписка банка и др.), грузовая таможенная декларация

Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по ввезенным и оприходованным товарам и уплаченному таможенному органу НДС

68-3

19-3

Выписка банка с расчетного счета

Перечислена задолженность перед бюджетом по НДС в рублях

68-3

51

Выписка банка с текущего валютного счета

Перечислена задолженность перед бюджетом по НДС в валюте

68-3

52

Выписка банка со специальных счетов

Погашена задолженность перед бюджетом со специальных счетов

68-3

55

Выписка банка, платежное поручение

Возврат излишне перечисленных сумм НДС

51

68-3

Первичный документ

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Д

К

1

2

3

4

Декларация по акцизам, справка бухгалтерии

Начислены акцизы на подакцизную продукцию, не реализуемую на сторону и использованную на производство другой продукции, не облагаемой акцизами

20, 23, 29

68/Акцизы

Счет-фактура, декларация по акцизам, справка бухгалтерии

Начислены суммы акцизов, фактически полученных или подлежащих получению от покупателей и заказчиков

90-4

68/ Акцизы

Счет-фактура, Декларация по акцизам, справка бухгалтерии

Предъявлены к оплате собственнику давальческого сырья суммы акциза при производстве подакцизных товаров из давальческого сырья

90/Акцизы

68/Акцизы

Выписка с расчетного счета

Начислен акциз на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары или минеральное сырье в виде финансовой помощи, процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров или минерального сырья

91-2

68/Акцизы

Выписка банка, счет-фактура

Приняты к вычету по задолженности перед бюджетом суммы акцизов по оприходованным и оплаченным товарам, используемым в качестве сырья для производства других подакцизных товаров

68/ Акцизы

19/ Акцизы

1

2

3

4

Таможенная декларация, документы, удостоверяющие уплату таможенным органам акциза (выписка банка и др.).

Приняты к вычету суммы акциза, по задолженности перед бюджетом при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, используемых в качестве сырья для производства других подакцизных товаров

68/Акцизы

19/ Акцизы

Выписка банка с расчетного счета

Перечислена задолженность перед бюджетом по акцизам

68/Акцизы

51

Выписка банка с текущего валютного счета

Перечислена задолженность перед бюджетом по акцизам в валюте

68/Акцизы

52

Выписка банка со специальных счетов

Погашена задолженность перед бюджетом со специальных счетов

68/Акцизы

55

Выписка банка, платежное поручение

Возвращены излишне перечисленные суммы акциза

51

68/Акцизы

Счета-фактуры, налоговая декларация

Начислен акциз со стоимости отгруженной продукции

90/Акцизы

68/Акцизы

Первичный документ

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Д

К

Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли

Начислен налог на прибыль

99

68-1

Выписка банка с расчетного счета

Перечислена задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль

68-1

51

Первичный документ

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Д

К

Расчет налога на имущество, налоговая декларация

Начислен налог на имущество

91-2

68-2

Выписка банка с расчетного счета

Перечислена задолженность перед бюджетом по налогу

68-2

51

Первичный документ

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Д

К

Справка бухгалтерии об определении налоговой базы, декларация по налогу на пользователей автомобильных дорог

Начислен налог на пользователей автомобильных дорог

20, 25, 26, 44

68-4*

Выписка банка с расчетного счета

Перечислена задолженность перед бюджетом по налогу

68-4*

51

Первичный документ

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Д

К

Расчет по налогу с продаж

Начислен налог с продаж

90/ Налог с продаж

68/ Налог с продаж

Выписка банка с расчетного счета

Перечислена задолженность перед бюджетом по налогу

68/ Налог с продаж

51

Первичный документ

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Д

К

Расчет налога на рекламу

Начислен налог на рекламу

91-2

68*

Выписка банка с расчетного счета

Перечислена задолженность перед бюджетом по налогу

68*

51