гос и мун финнасы

Блок 2. Формирование доходов бюджетов

муниципальных образований и условия

возникновения их расходных обязательств

Структурная единица 2.1

Формирование доходов бюджетов различных типов

муниципальных образований

Доходы местного бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов местного самоуправления.

В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации раздельно предусматриваются:

•средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований, возникающих в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения;

•средства, направляемые на осуществление расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из других бюджетов бюджетной системы Россий-

ской Федерации для осуществления отдельных государственных полномочий.

Доходы бюджетов поселений, бюджетов муниципальных районов и

бюджетов городских округов формируются за счет:

•налоговых доходов от местных налогов, федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами и (или) региональных налогов и сборов по установленным нормативам отчислений;

•неналоговых доходов местных бюджетов;

•средств, перечисленных в порядке межбюджетного регулиро-

вания (перераспределение средств между уровнями бюджетной системы).

Налоговые доходы установлены Бюджетным кодексом РФ дифференцированно по типам муниципальных образований.

Формирование налоговых доходов бюджетов поселений. В бюджеты

поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах

èсборах:

•земельного налога — по нормативу 100%;

•налога на имущество физических лиц — по нормативу 100%.

472

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

•налога на доходы физических лиц — по нормативу 10%;

•единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30%;

•государственные пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных

действий, — по нормативу 100%.

Âбюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со ст. 58 Бюджетного кодекса РФ.

Âбюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии со ст. 63 Бюджетного кодекса РФ.

Формирование налоговых доходов бюджетов муниципальных районов. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

•земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100%;

•налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100%.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

•налога на доходы физических лиц — по нормативу 20%;

•единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 90%;

•единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30%;

•государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100%.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмот-

473

ренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со ст. 58 Бюджетного кодекса РФ.

Налоговые доходы бюджета городского округа. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

•земельного налога — по нормативу 100%;

•налога на имущество физических лиц — по нормативу 100%. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от

следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

•налога на доходы физических лиц — по нормативу 30%;

•единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 90%;

•единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 60 %;

•государственной пошлины, подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий

или выдачи документов, — по нормативу 100%.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по единым нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации для зачисления соответствующих налоговых доходов в бюджеты городских округов в соответствии с п. 1 ст. 58 Бюджетного кодекса РФ. В бюджеты городских округов за- числяются налоговые доходы от налога на доходы физических лиц по дополнительным нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с п. 2 и 3 ст. 58 Бюджетного кодекса РФ.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со ст. 41, 42 и 46 Бюджетного кодекса РФ, в том числе за счет:

•доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, — по нормативу 100%;

•доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, — по нормативу 100%;

474

•доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;

•части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Âбюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40%.

Âбюджеты городских округов и муниципальных районов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100%.

Âсоответствии с информацией Минфина РФ «О результатах мониторинга местных бюджетов РФ за 9 месяцев 2006 года» в 2006 г. 48% доходов местных бюджетов составили доходы городских округов, 46,1% — муниципальных районов и лишь 5,9% — городских и сельских поселений. В структуре доходов местных бюджетов Российской Федерации в анализируемый период преобладают межбюджетные трансферты — 57,3%, из которых на долю субвенций из федеральных и региональных фондов компенсаций приходилось 29,8%. Налоговые доходы составляли 29,6%, а неналоговые — 8,8%, прочие доходы — 4,3%. Пропорции формирования доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации между региональными и местными бюджетами изменились с 60 и 40% в 2005 г. до 70 и 30% в 2006 г., что связано с изменениями налогового

èбюджетного законодательства, приведшими к увеличению централизации доходных источников на региональном уровне.

Основную долю доходов бюджетов городских округов составляют налоговые и неналоговые доходы (50,2%), а межбюджетные трансферты — 45,0%. В доходах городских и сельских поселений более половины (65,0%) занимают межбюджетные трансферты, в том числе средства фонда компенсаций — 13,7%, в доходах муниципальных районов также основное место принадлежит межбюджетным трансфертам — 69,3%.

61,6% налоговых доходов местных бюджетов поступает в бюджеты городских округов, в бюджеты муниципальных районов — 33,9%, поселений — 4,5%. Это свидетельствует о том, что налоговый потенциал муниципальных образований сосредоточен в городских округах (а их всего 522). Аналогичная ситуация связана и с неналоговыми доходами, из общего объема которых (67,0%) поступает в бюджеты городских округов, в бюджеты муниципальных районов — 26,8% ненало-

475

говых доходов и в бюджеты поселений — 6,2%. При этом межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации в объеме 356,0 млрд руб. поступают в бюджеты муниципальных районов и поселений, что составляет 62,5% от общего объема трансфертов. В этой связи бюджеты муниципальных районов и поселений (а их 23 452) являются наиболее зависимыми от финансовой помощи вышестоящих бюджетов.

Структурная единица 2.2

Расходные обязательства муниципального образования

и условия их возникновения

Расходы местного бюджета — денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления. Расходы местного бюджета формируются на основе принимаемых органами местного самоуправления расходных обязательств по вопросам местного значения и делегированных государственными органами исполнительной власти отдельных полномочий.

Возникновение и финансирование расходных обязательств муниципальных образований. Расходные обязательства муниципального образования возникают в результате (ст. 86 гл. 11 Бюджетного кодекса РФ):

(1)принятия муниципальных правовых актов по вопросам местного значения и иным вопросам, которые в соответствии с федеральными законами вправе решать органы местного самоуправления, а также заключения муниципальным образованием (от имени муниципального образования) договоров (соглашений) по данным вопросам;

(2)принятия муниципальных правовых актов при осуществлении органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий;

(3)заключения от имени муниципального образования договоров (соглашений) муниципальными бюджетными учреждениями.

Финансирование отдельных расходных обязательств муниципальных образований осуществляется в следующем порядке и за счет конкретных источников.

Расходные обязательства муниципального образования, возникающие в результате принятия муниципальных правовых актов по вопросам местного значения и иным вопросам, которые в соответствии с федеральными законами вправе решать органы местного самоуправления, и заключения муниципальным образованием (от имени муниципального образования) договоров (соглашений) по данным

476

вопросам, а также заключения от имени муниципального образования договоров (соглашений) муниципальными бюджетными учреждениями, устанавливаются органами местного самоуправления самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита соответствующего местного бюджета.

Расходные обязательства муниципального образования, возникающие в результате осуществления органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий, устанавливаются муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления в полном соответствии с федеральными законами (законами субъектов Российской Федерации) и исполняются за счет

èв пределах субвенций из бюджета субъекта Российской Федерации, предоставляемых местным бюджетам в порядке, предусмотренном ст. 140 Бюджетного кодекса РФ.

Органы местного самоуправления самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих, работников муниципальных учреждений с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом РФ.

Органы местного самоуправления не вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, за исключением случаев, установленных соответственно федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

Органы местного самоуправления вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, не отнесенных к компетенции органов местного самоуправления других муниципальных образований, органов государственной власти, и не исключенные из их компетенции федеральными законами

èзаконами субъектов Российской Федерации, только при наличии собственных финансовых средств (за исключением межбюджетных трансфертов).

Вопросы местного самоуправления.

Вопросы местного значения — вопросы непосредственного обеспе- чения жизнедеятельности населения муниципального образования, решение которых в соответствии с Конституцией РФ и Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 6 октября 2003 г. ¹ 131-ФЗ осуществляется населением и (или) органами местного самоуправления самостоятельно.

477

К вопросам местного значения поселения относятся:

(1)формирование, утверждение, исполнение бюджета поселения

èконтроль за его исполнением;

(2)установление, изменение и отмена местных налогов и сборов поселения;

(3)владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной собственности поселения;

(4)организация в границах поселения электро-, тепло-, газо- и водоснабжения населения, водоотведения, снабжения населения топливом;

(5)содержание и строительство автомобильных дорог общего пользования, мостов и иных транспортных инженерных сооружений в границах населенных пунктов поселения, за исключением автомобильных дорог общего пользования, мостов

èиных транспортных инженерных сооружений федерального и регионального значения;

(6)обеспечение малоимущих граждан, проживающих в поселении и нуждающихся в улучшении жилищных условий, жилыми помещениями в соответствии с жилищным законодательством, организация строительства и содержания муниципального жилищного фонда, создание условий для жилищного строительства;

(7)создание условий для предоставления транспортных услуг населению и организация транспортного обслуживания населения в границах поселения;

(8)участие в предупреждении и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций в границах поселения;

(9)обеспечение первичных мер пожарной безопасности в границах населенных пунктов поселения;

(10)создание условий для обеспечения жителей поселения услугами связи, общественного питания, торговли и бытового обслуживания;

(11)организация библиотечного обслуживания населения;

(12)создание условий для организации досуга и обеспечения жителей поселения услугами организаций культуры;

(13)охрана и сохранение объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) местного (муниципального) зна- чения, расположенных в границах поселения;

(14)обеспечение условий для развития на территории поселения массовой физической культуры и спорта;

(15)создание условий для массового отдыха жителей поселения и организация обустройства мест массового отдыха населения;

(16)оказание содействия в установлении в соответствии с федеральным законом опеки и попечительства над нуждающимися в этом жителями поселения;

478

(17)формирование архивных фондов поселения;

(18)организация сбора и вывоза бытовых отходов и мусора;

(19)организация благоустройства и озеленения территории поселения, использования и охраны городских лесов, расположенных в границах населенных пунктов поселения;

(20)утверждение генеральных планов поселения, правил землепользования и застройки, утверждение подготовленной на основе генеральных планов поселения документации по планировке территории, выдача разрешений на строительство, разрешений на ввод объектов в эксплуатацию, утверждение местных нормативов градостроительного проектирования поселений, резервирование и изъятие, в том числе путем выкупа, земельных участков в границах поселения для муниципальных нужд, осуществление земельного контроля за использованием земель поселения;

(21)организация освещения улиц и установки указателей с названием улиц и номерами домов;

(22)организация ритуальных услуг и содержание мест захоронения;

(23)организация и осуществление мероприятий по гражданской обороне, защите населения и территории поселения от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

(24)создание, содержание и организация деятельности аварий- но-спасательных служб и (или) аварийно-спасательных формирований на территории поселения;

(25)организация и осуществление мероприятий по мобилизационной подготовке муниципальных предприятий и учреждений, находящихся на территории поселения;

(26)осуществление мероприятий по обеспечению безопасности людей на водных объектах, охране их жизни и здоровья;

(27)создание, развитие и обеспечение охраны лечебно-оздоро- вительных местностей и курортов местного значения на территории поселения.

Вопросы местного значения межпоселенческого характера — часть вопросов местного значения, решение которых в соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 6 октября 2003 г. ¹ 131-ФЗ и муниципальными правовыми актами осуществляется населением и (или) органами местного самоуправления муниципального района самостоятельно.

К вопросам местного значения муниципального района относятся:

(1)формирование, утверждение, исполнение бюджета муниципального района, контроль за его исполнением;

479

(2)установление, изменение и отмена местных налогов и сборов муниципального района;

(3)владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной собственности муниципального района;

(4)организация в границах муниципального района электро- и газоснабжения поселений;

(5)содержание и строительство автомобильных дорог общего пользования между населенными пунктами, мостов и иных транспортных инженерных сооружений вне границ населенных пунктов в границах муниципального района, за исклю- чением автомобильных дорог общего пользования, мостов и иных транспортных инженерных сооружений федерального и регионального значения;

(6)создание условий для предоставления транспортных услуг населению и организация транспортного обслуживания населения между поселениями в границах муниципального района;

(7)участие в предупреждении и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций на территории муниципального района;

(8)организация охраны общественного порядка на территории муниципального района муниципальной милицией;

(9)организация мероприятий межпоселенческого характера по

охране окружающей среды;

(10)организация предоставления общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования по основным общеобразовательным программам, за исключением полномочий по финансовому обеспечению образовательного процесса, отнесенных к полномо- чиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации; организация предоставления дополнительного образования и общедоступного бесплатного дошкольного образования на территории муниципального района, а также организация отдыха детей в каникулярное время;

(11)организация оказания на территории муниципального района скорой медицинской помощи (за исключением санитарноавиационной), первичной медико-санитарной помощи в ам- булаторно-поликлинических и больничных учреждениях, медицинской помощи женщинам в период беременности, во время и после родов;

(12)опека и попечительство;

(13)организация утилизации и переработки бытовых и промышленных отходов;

(14)утверждение схем территориального планирования муниципального района, правил землепользования и застройки меж-

480

селенных территорий, утверждение подготовленной на основе схемы территориального планирования муниципального района документации по планировке территории, ведение информационной системы обеспечения градостроительной деятельности, осуществляемой на территории муниципального района, резервирование и изъятие, в том числе путем выкупа, земельных участков в границах муниципального района для муниципальных нужд, утверждение местных нормативов градостроительного проектирования межселенных территорий, осуществление земельного контроля за использованием земель межселенных территорий;

(15)формирование и содержание муниципального архива, вклю- чая хранение архивных фондов поселений;

(16)содержание на территории муниципального района межпоселенческих мест захоронения, организация ритуальных услуг;

(17)создание условий для обеспечения поселений, входящих в состав муниципального района, услугами связи, общественного питания, торговли и бытового обслуживания;

(18)организация библиотечного обслуживания населения меж-

поселенческими библиотеками, комплектование их библиотечных фондов;

(19.1) создание условий для обеспечения поселений, входящих в состав муниципального района, услугами по организации досуга и услугами организаций культуры;

(19.2) создание условий для развития местного традиционного народного художественного творчества в поселениях, входящих в состав муниципального района;

(20)выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений, входящих в состав муниципального района, за счет средств бюджета муниципального района;

(21)организация и осуществление мероприятий по гражданской обороне, защите населения и территории муниципального района от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

(22)создание, развитие и обеспечение охраны лечебно-оздоро- вительных местностей и курортов местного значения на территории муниципального района;

(23)организация и осуществление мероприятий по мобилизационной подготовке муниципальных предприятий и учреждений, находящихся на межселенных территориях;

(24)осуществление мероприятий по обеспечению безопасности людей на водных объектах, охране их жизни и здоровья;

(25)создание условий для развития сельскохозяйственного производства в поселениях, расширения рынка сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия;

481