1. Правовые основы бюджетного планирования.

2. Объектом бюджетного планирования.

3. Стадии бюджетного процесса.

Правовые основы бюджетного планирования - это институт общей части бюджетного права, представляющий собой совокупность правовых норм, устанавливающих правила разработки, утверждения, исполнения, и заключения бюджетов.

Как правило, в финансово-правовой науке институт бюджетного планирования рассматривают как бюджетный процесс. Данное понятие употребляется по большей части именно в юридической литературе, в сфере экономики, наоборот, термин "бюджетный процесс" употребляется значительно реже.

Что же представляет собой бюджетный процесс?

Бюджетный процесс- это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной и местной власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению соответствующих бюджетов, а также составлению и утверждению отчета об его исполнении.

Объектом бюджетного планированиявыступает бюджет как денежный фонд. А поскольку бюджет состоит из двух частей приходной и расходной, то и планирование охватывает собой как формирование доходной части бюджета, так и его распределение. Поэтому любой финансовый план представляет собой смету доходов и расходов бюджета как денежного фонда.

Стадии бюджетного процесса:

1. составление проекта бюджета;

2. рассмотрение бюджета;

3. утверждение бюджета;

4. исполнение бюджета;

5. подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета.

Составление проекта бюджета.В соответствии со ст. 66 Конституции РК "Правительство Республики Казахстан: 2) представляет Парламенту республиканский бюджет и отчет о его исполнении, обеспечивает исполнение бюджета".

Законодателем детально регламентирована данная стадия. Так в соответствии с нормами Правил разработки проекта республиканского бюджета:

"Процесс разработки проекта республиканского бюджета включает в себя следующие этапы:

1) разработка проекта Прогноза социально-экономического развития и бюджетных параметров Республики Казахстан и его одобрение Правительством Республики Казахстан;

2) разработка проектов стратегических планов центральных государственных органов, бюджетных заявок и их рассмотрение Республиканской бюджетной комиссией;

3) разработка проекта закона о республиканском бюджете".

Разрабатывает и представляет в Правительство Республики Казахстан проект закона о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и прогнозные показатели государственного бюджета на предстоящий трехлетний период Министерство финансов Республики Казахстан.

Рассмотрение проекта бюджета. Стадии рассмотрения и утверждения республиканского бюджета осуществляются парламентом Республики Казахстан. Первоначально проект бюджета рассматривается в постоянных комитетах Сената и Мажилиса, а также в случае необходимости в совместных комиссиях Палат, которые подготавливают по нему свои заключения, естественно, что ведущая роль в данном случае принадлежит тем комитетам Палат, которые ответственны за финансы и бюджет. На сегодняшний день это Комитет по финансам и бюджету и Комитет по экономической реформе и региональному развитию.

В соответствии со ст.77 Бюджетного кодекса РК: " Рассмотрение проекта закона о республиканском бюджете на пленарных заседаниях Мажилиса и Сената Парламента Республики Казахстан включает доклады уполномоченного Правительством Республики Казахстан лица (лиц) по прогнозу социально-экономического развития республики и проекту закона о республиканском бюджете, Председателя Национального Банка Республики Казахстан по денежно-кредитной политике, а также лиц, уполномоченных Палатами Парламента Республики Казахстан, с заключениями по проекту закона".

Закон о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год должен содержать:

1) объемы доходов, затрат, операционного сальдо, чистого бюджетного кредитования, сальдо по операциям с финансовыми активами, дефицита (профицита), финансирования дефицита (использования профицита) республиканского бюджета предстоящего финансового года;

2) минимальные размеры заработной платы, пенсии, месячный расчетный показатель, прожиточный минимум и размер государственной базовой пенсионной выплаты;

3) объемы бюджетных изъятий из местных бюджетов в республиканский бюджет;

4) объемы бюджетных субвенций, передаваемых из республиканского бюджета в местные бюджеты;

5) размер резерва Правительства Республики Казахстан;

6) сумму выполнения обязательств по государственным гарантиям Республики Казахстан;

7) лимит предоставления государственных гарантий Республики Казахстан;

7-1) лимит предоставления поручительства государства;

8) лимит правительственного долга;

9) другие положения.

Утверждение республиканского бюджета.Утверждение республиканского бюджета происходит на совместном заседании Палат Парламента Республики Казахстан. Глава 6 Регламента Парламента Республики Казахстан указывает полномочия Парламента относительно бюджета и детализирует порядок утверждения республиканского бюджета. Республиканский бюджет утверждается в форме закона.

В том случае, если Палаты не приняли ту или иную статью проекта республиканского бюджета, Парламент вправе создать совместную комиссию по этим статьям. Комиссия рассматривает только те статьи и поправки к ним, которые послужили основанием для ее создания и высказаны в ходе обсуждения на совместном заседании Палат. Поправки депутатов, предусматривающие сокращение доходной части или увеличение расходной части республиканского бюджета в целом, могут быть внесены лишь при наличии положительного заключения Правительства Республики.

Исполнение бюджета.Исполнением бюджета является выполнение комплекса мероприятий по обеспечению поступлений в бюджет, реализации бюджетных программ (подпрограмм), финансированию дефицита (использованию профицита) бюджета. Исполнение республиканского бюджета обеспечивается Правительством Республики Казахстан.

Центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета осуществляет формирование и реализацию государственной политики в области исполнения бюджета, разрабатывает, утверждает в пределах своей компетенции нормативные правовые акты по вопросам исполнения республиканского и местных бюджетов, осуществляет методологическое руководство в области исполнения республиканского и местных бюджетов, бухгалтерского и бюджетного учета, финансовой и бюджетной отчетности. Данные нормы заключены в ст.82 Бюджетного кодекса РК.

Отчеты об исполнении бюджета.На этой стадии производиться проверка закона об утверждении бюджета на предмет его качества и исполнимости. Рабочим органом, который подготавливает отчет об исполнении республиканского бюджета, является Министерство финансов. Этот отчет Правительство представляет на рассмотрение Парламента РК.

Свой отчет об исполнении республиканского бюджета подготавливает также Счётный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета, который также представляется в Парламент РК.

Отчёты правительства и Счётного комитета утверждаются на совместном заседании Палат Парламента.

Приведем в пример выдержки из отчёта Счётного комитета по надзору за исполнением республиканского бюджета за 2010 год.

"В отчете проведены анализ исполнения республиканского бюджета, результаты контрольно-аналитических мероприятий Счетного комитета, особенностей исполнения республиканского бюджета в условиях Таможенного союза, оценки реализации стратегических планов государственных органов, государственных и отраслевых программ, деятельности субъектов квазигосударственного сектора. Отклонение номинального ВВП, сложившегося по факту 2010 года от уточненного в марте составило 4113,4 млрд. тенге (19, 6%к ВВП). Это повлияло на формирование доходов республиканского бюджета, которые составили 3626,2 млрд. тенге против плана 3413,7 млрд. тенге".

Счётный комитет представляет Парламенту Республики Казахстан отчет об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год, который по своему содержанию является заключением к соответствующему отчету Правительства Республики Казахстан не позднее 15 мая текущего года.

Тема лекционного занятия 11. Налог как финансово-правовая категория.

Цель: рассмотреть признаки налога и их характеристика.

План:

1. Признаки налога и их характеристика.

2. Элементы налога.

Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает опре­деленной материально-финансовой базой. Проще говоря, когда имеет деньги для содержания своего аппарата и покрытия расходов, возникающих в процес­се реализации им своих функций. Деньги можно получить, реализуя произве­денный товар (работы, услуги), т. е. осуществляя деятельность в сфере мате­риального производства. Между тем, государственная деятельность по своей природе относится к управленческой деятельности, в процессе которой не со­здается новой стоимости в виде товара. Другими словами, труд конкретного государственного служащего, в частности, и всего государственного аппарата, в целом, не создает того продукта (товара), выразителем стоимости которого выступают деньги. В силу этого государство вынуждено искать их где-то на сто­роне. В числе методов, посредством которых государство добывает себе не­обходимые денежные средства, основным выступают налоги.

Налог представляет собой сложное, многогранное явление, являясь одновременно материальной, экономической и юридической категорией.

В материальном смысле налог - это определеннаясумма денег (или материальных ценностей, если налог является натуральным), подлежащая передаче налогоплательщиком государству в обусловленные сроки и в ус­тановленном порядке.

Как экономическая категория - этоденежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение стоимости от пла­тельщика к государству в установленных размерах, в обусловленные сро­ки и определенном порядке.

В правовом смысле - этогосударственное установление, порож­дающее обязательство лица по передаче государству суммы денег (мате­риальных ценностей) в определенных размерах, в обусловленные сроки ив предписанном порядке.

Материальным признаком налога выступает то, что он выражает собой определенную сумму денег (при денежной форме налога) либо определен­ное количество вещей, определяемых родовыми признакам и (при натураль­ных налогах), которые налогоплательщик обязан отдать государству.

К юридическим признакам налога относятся следующие: 1) налог устанав­ливается только государством в лице уполномоченного на то органа и в надле­жащей правовой форме (признак законности установления налога); 2) налог может существовать только в правовой форме; 3) налог является односторон­ним установлением государством; 4) установление налога порождает финан­совое обязательство налогоплательщика, исполнение которого обеспечивается принудительной силой государства и мерами юридической ответственности; 5) налог носит принудительный характер; 6) осуществляемое посредством уп­латы налога изъятие денег носит правомерный характер.

Рассмотрим указанные признаки.

1. Налог - это установление государства.

Налог может установить только государство. При этом государство действу­ет, опираясь на свои полномочия как субъекта политической власти. Никакой негосударственный субъект не может установить и ввести налоги, хотя обяза­тельные платежи могут быть установлены и вне государственных образований.

Этим признаком налог отличается от любых других обязательных пла­тежей, устанавливаемых негосударственными субъектами (отчислений, предусмотренных религиозными канонами; сборов, устанавливаемых органами общественного самоуправления граждан; обязательных взносов, вытекающих из членства в той или иной хозяйственной, политической или общественной организации и т. п.).

При этом налоговое законодательство большинства стран предусмат­ривает, что налог, во-первых, имеет право устанавливать строго опреде­ленный орган, которым в настоящее время выступает обычно тот или иной представительный орган государства (например, парламент), во-вторых, установление налога должно производиться актом, строго определенной формы (обычно законом), в-третьих, принятие этого правового акта долж­но производиться в установленном порядке, который в отношении именно налоговых законов может иметь ту или иную специфику или специальные правила. Лишь тогда налог считается законно установленным и лишь тог­да он порождает обязанность юридических лиц и граждан по его уплате. Это выражает признак «законности установления налога».