Налоговое окружение

Учитывая сокращенный набор информации и агрегацию расходных статей в укрупненные группы, в данном проекте налоговое окружение будет учитываться частично. В данном контексте можно выделить следующие налоговые платежи:

1. Амортизация

Данная статья учтена нами в составе расходов. Однако в разделе «Налоговое окружение» упомянуть её необходимо, в связи с тем, что упоминание об амортизации в законодательстве РФ встречается именно в налоговом кодексе. Амортизация является утвержденной статьей расходов и уменьшает налоговую базу при исчислении налога прибыль.

2. Налог на имущество.

Базойдля налогообложения налогом на имущество являетсякадастроваястоимость объекта недвижимости. Учитывая, что кадастровая стоимость устанавливается на основании рыночного ценообразования, в данной работе налогооблагаемой базой для исчисления налога на имущество является стоимость строительства здания. Налог начинает выплачиваться после того, как здание окажется на балансе организации – инициатора проекта. Здание оказывается на балансе организации после того, как его строительство будет завершено. До этого момента в качестве объекта незавершенного строительства оно числится на балансе подрядной организации. Таким образом, первый год выплаты налога на имущество – это первый год эксплуатации.

Налоговая ставка - 2 %.

Стоимость строительства рассматриваемого объекта составляет 6 400 500 тыс.руб. Таким образом, налог на имущество составляет:

6 400 500 * 2% = 140 811 тыс.руб. в год

3. Налог на прибыль.

Базой для исчисления налога на прибыль является величина дохода уменьшенная на величину расходов, включая амортизационные отчисления.

Налоговая ставка – 20 %, из которых 18 % перечисляется в бюджет субъекта РФ, а 2 % - в федеральный бюджет.

Расчет прибыли и налога на прибыль производится в следующей таблице. Данные для расчетов взяты из таблиц «Планирование инвестиций по годам проекта», «Планирование доходов от эксплуатации», «Планирование расходов».

Прибыль определена как:

Прибыль = Доходы – Инвестиции – Расходы

Таблица 9.Налог на прибыль по годам, тыс.руб.

	Строительство		Эксплуатация
Год	2016	2017	2018	2019	2020	2021	2022
Инвестиции	-3203650	-3200250
Доходы	0	0	635550	1271100	1271100	1271100	1271100
Расходы	0	0	-478110	-478110	-478110	-478110	-478110
Налог на имущество	0	0	-140811	-140811	-140811	-140811	-140811
Прибыль	-3203650	-3200250	16 629	652 179	652 179	652 179	652 179
Налог на прибыль 20%	0	0	-3 326	-130 436	-130 436	-130 436	-130 436

В следующей таблице приведены сводные данные о налогах.

Таблица 10. Планирование налогов по годам, тыс.руб.

	Строительство		Эксплуатация
Год	2016	2017	2018	2019	2020	2021	2022
Налог на прибыль	0	0	-3 326	-130 436	-130 436	-130 436	-130 436
Налог на имущество	0	0	-140 811	-140 811	-140 811	-140 811	-140 811
ВСЕГО НАЛОГОВ	0	0	-144 137	-271 247	-271 247	-271 247	-271 247