- •Міністерство освіти і науки україни Запорізький національний технічний університет Конспект лекцій
- •Основи банківського обліку та аналізу
- •Тема 5. Облік операцій в іноземній валюті та банківських металах
- •5.1 Загальні правила обліку операцій в іноземній валюті
- •5.2 Оцінка та переоцінка
- •5.3 Облік доходів та витрат в іноземній валюті та банківських металах
- •Нормативні акти України.
- •Тема 6. Облік дебіторської та кредиторськрї заборгованості
- •6.1 Облік дебіторської та кредиторської заборгованості
- •Особливості розрахунків по заробітній платі
- •Нормативні акти України.
- •Тема 7 облік операцій з платіжними картками
- •7.1 Загальні вимоги щодо здійснення операцій з платіжними картками
- •Нормативні акти України.
- •Тема 8. Облік операцій з цінними паперами
- •8.1 Загальні принципи обліку операцій з цінними паперами
- •Оцінка та переоцінка
- •Облік прострочених та сумнівних доходів за цінними паперами
- •Нормативні акти України.
- •Тема 9.Облік резервів
- •9.1 Принципи обліку резервів
- •Для досягнення достовірного та коректного відображення резервів у фінансовому, управлінському та податковому обліку в Банку застосовуються наступні принципи їх класифікації:
- •-За видом операцій (діяльності), на покриття можливих збитків за яким формується спеціальний резерв:
- •Формування спеціальних резервів під можливі втрати Банку
- •Формування обов’язкового резерву
- •Формування загального резерву
- •Нормативні акти України.
- •10.2 Класифікація
- •10.3 Загальні правила обліку необоротних активів
- •10.4 Первинна оцінка необоротних активів
- •10.5 Переоцінка необоротних активів
- •10.6 Зменшення (відновлення) корисності необоротних активів
- •10.7 Амортизація необоротних активів
- •10.8 Облік вибуття необоротних активів
- •Інвентаризація необоротних активів
- •Нормативні акти України.
- •Тема 11 облік запасів
- •11.1 Терміни та класифікація запасів Терміни.
- •11.2 Класифікація
- •11.3 Загальні правила обліку запасів
- •11.4 Первинна оцінка та вибуття запасів
- •11.5 Інвентаризація запасів
- •Нормативні акти України.
- •Тема 12 облік операцій із власним та статутним капіталом банКу
- •12.1 Облік операцій із власним капіталом
- •12.2 Облік операцій зі статутним капіталом
- •Нормативні акти України.
- •Додаток а
10.3 Загальні правила обліку необоротних активів
Одиницею обліку необоротних активів є окремий інвентарний об’єкт. Предмети, використання яких можливе тільки в межах цілісного комплексу, обліковуються як один інвентарний об’єкт.
Кожному інвентарному об’єкту присвоюється інвентарний номер, який:
-
складається з 12 символів: ХХХХ YY ZZ NNNN,
де ХХХХ – номер балансового рахунку;
YY – субрахунок;
ZZ – номер групи
NNNN – порядковий номер об’єкту
або
-
присвоюється порядковий номер, починаючи з 00001 , який проставляється на кожному об’єкті.
Нематеріальним активам присвоюється умовний інвентарний номер, який або складається з 12 символів ( перші 4 символи –це номер балансового рахунку 4300, а останні 8 символів - порядковій номер), або присвоюється порядковий номер, починаючи з номеру 00001.
Капінвестиціям по ремонту орендованих основних засобів першої групи присвоюється умовний інвентарний номер, який або складається з 12 символів ( перші 4 символи –це номер 4438, а останні 8 символів - порядковій номер), або присвоюється порядковий номер, починаючи з номеру 00001.
Капінвестиціям по ремонту орендованих основних засобів другої групи присвоюється умовний інвентарний номер, який або складається з 12 символів ( перші 4 символи –це номер 4439, а останні 8 символів - порядковій номер), або присвоюється порядковий номер, починаючи з номеру 00001.
Малоцінним необоротним матеріальним активам присвоюється порядковий номер з приставкою „М-„ починаючи з номеру М-00001.
Номера зберігаються за об’єктом на весь період його знаходження на балансі Банку. Інвентарні номери об’єктів, що вибули, не можуть бути присвоєні іншим об’єктам.
Регістром аналітичного обліку необоротних активів є інвентарна картка, яка відкривається на підставі даних акта приймання-передавання та іншої інформації про об'єкт.
Інвентарні картки ведуться в електронному вигляді (у разі неможливості – вручну) за кожним об’єктом обліку.
В разі вибуття об’єкту обліку інвентарні картка завіряється підписами відповідальних осіб і підшивається в документи дня.
У цілях контролю ведеться Інвентарна книга обліку основних засобів і нематеріальних активів, записи в якій здійснюються за кожним об’єктом окремо. Книга ведеться в електронному вигляді (у разі неможливості – вручну) і друкується щорічно станом на 01 січня.
Необоротні активи, передані Банком в оперативний лізинг, обліковуються на балансі Банку за окремими аналітичними рахунками. Прийняті Банком в оперативний лізинг основні засоби та нематеріальні активи обліковуються на відповідному позабалансовому рахунку.
Якщо за умовами договору оперативного лізингу (оренди) Банк здійснює поліпшення об’єкту лізингу, то вартість таких поліпшень обліковується як окремий необоротний актив.
Необоротні активи, що передані у фінансовий лізинг (оренду), обліковуються Банком як виданий кредит.
Необоротні активи, що отримані у фінансовий лізинг (оренду), відображаються Банком в балансі одночасно як актив і зобов'язання.
Облік операцій з придбання основних засобів та інших необоротних активів з урахуванням робіт та послуг здійснюються за аналітичними рахунками балансового рахунку 3510 „Дебіторська заборгованість з придбання активів”.
Для відображення в бухгалтерському обліку операцій з основними засобами та нематеріальними активами можуть використовуватися транзитні рахунки, рахунки кредиторської та дебіторської заборгованості з подальшим відображенням операцій за відповідними рахунками з обліку необоротних активів.