12.1 Облік операцій із власним капіталом

Власний капітал складається з статутного капіталу, емісійних різниць, загальних резервів і фондів Банку, результатів минулих років (нерозподілені прибутки (збитки) минулих років).

Облік власного капіталу ведеться за балансовими рахунками 5 класу Плану рахунків.

12.2 Облік операцій зі статутним капіталом

Терміни.

Статутний капітал – кошти, що внесені акціонерами (засновниками) Банку шляхом придбання його акцій.

Класифікація операцій щодо статутного капіталу.

В Банку застосовуються наступні принципи класифікації:

- за фактом оплати акцій Банку:

1. оплачений статутний капітал;

2. зареєстрований неоплачений статутний капітал.

- за видом акціонера (засновника):

1. акції Банку у власності – юридичних осіб;

2. акції Банку у власності – фізичних осіб;

3. акції Банку, що знаходяться у власності самого Банку.

Загальні правила обліку статутного капіталу

Статутний капітал Банку формується відповідно до вимог Закону України “Про банки і банківську діяльність”, іншого чинного законодавства у порядку, визначеному Статутом Банку.

Формування та збільшення статутного капіталу Банку здійснюється виключно шляхом внесення акціонерами коштів у грошовій формі. Резиденти України грошові внески здійснюють у гривні, нерезиденти – в іноземній вільно конвертованій валюті або у гривні. Незалежно від валюти внесеного вкладу вартість акцій за рахунками капіталу обліковується за номінальною вартістю в валюті України.

Збільшення (зменшення) статутного капіталу Банку здійснюється з дотриманням порядку, встановленого Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку.

Статутний капітал Банку формується шляхом випуску акцій, які свідчать про пайову участь у статутному капіталі Банку.

Випуск в обіг акцій Банку, операції з ними проводяться згідно з чинним законодавством України, нормативними актами Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку та Статутом Банку

Банк має право викупити в акціонера оплачені ним акції для наступного їх перепродажу, розповсюдження серед своїх працівників або анулювання.

Операції на рахунках статутного капіталу здійснюється тільки на балансі Головного Банку (юридичної особи) за балансовим рахунком 5000 “Зареєстрований статутний капітал банку”. Сальдо на цьому рахунку має відповідати розміру статутного капіталу, зафіксованого в установчих документах Банку, і дорівнювати сумарній вартості акцій.

Різниці, що виникають між номінальною вартістю акцій та ціною їх розміщення, враховуються в капіталі Банку на рахунку 5010 “Емісійні різниці”.

Облік власних акцій, викуплених Банком у акціонерів з метою їх подальшого перепродажу або анулювання в установленому порядку, здійснюється за балансовим рахунком 5002 “Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників)” за номінальною вартістю. Різниця між номінальною вартістю та вартістю викупу списується в межах кредитових залишків спочатку з рахунку 5010, а потім - з рахунку 5022 „Інші фонди банку”.

Облік статутного капіталу Банку здійснюється за кожним акціонером окремо за номінальної вартістю акцій.

За окремими аналітичними рахунками відображаються:

• номінальна вартість акцій, що належать певному акціонеру;

• емісійні різниці, сплачені певним акціонером (при необхідності);

• витрати, пов’язані з обслуговуванням Банком статутного капіталу.

Формування портфелів для обліку статутного капіталу

Банк створює такі види портфелів:

• зареєстрований неоплачений статутний капітал;

• зареєстрований оплачений статутний капітал;

• акції Банку, викуплені у акціонерів.

Портфель зареєстрованого неоплаченого статутного капіталу формується тимчасово, для обліку акцій, що сплачені не в повному обсязі і щодо яких зареєстровані відповідні зміни у Статуті Банку.

Портфель зареєстрованого неоплаченого статутного капіталу ліквідується в міру внесення акціонерами вартості акцій. Сплачені акції статутного капіталу приєднуються до портфелю зареєстрованого оплаченого статутного капіталу Банку.

Нарахування витрат та доходів за операціями зі статутним капіталом

Дохід на акції нараховується у вигляді дивідендів згідно з рішенням зборів акціонерів щодо затвердження обсягу та порядку розподілу одержаного Банком прибутку.

Протягом періоду від дати оголошення частки прибутку, що підлягає сплаті, до періоду їх сплати, вона обліковується як кредиторська заборгованість перед акціонерами Банку.