Условные факты хоз деятельности

МСФО 37

Условное событие(УС) – условие или обязательство, конечный результат которого прибыль или убыток будет подтвержден или не подтвержден при наступлении или не наступлении одного или нескольких событий в будущем. Такие УС выражаются в создании резервов либо в раскрытии информации об условных обязательствах и условных активов.

Условное обязательство:

- возможное обязательство, существование кот будет подтверждено или не подтверждено одним или несколькими событиями в будущем

- текущее обязательство, не признаваемое компанией

Критерии признания:

- вероятность наступления/не наступления

Резервы – обязательства, неопределенные по времени и сумме исполнения

Примеры резервов:

- резерв по сомнительным долгам

- резерв под обесценение активов

- резерв под обесценение цен бум

Измерение условных событий:

- оценка УС производится на основании информации, имеющейся на отч дату

- оценка носит субъективный характер

- может рассчитываться для группы однотипных операций и событий

Оценка вероятности наступления событий носит качественный хар-р от маловероятно до вероятно.

Условный актив – возможный актив кот возникает из прошлых событий и существование которого будет подтверждено или не под-но одним или несколькими событиями в будущем.

Раскрытие информации об усл событиях в примечаниях отчетности:

- характер события

- расчетная оценка финансовых последствий

- заявление о невозможности такой оценки

События после отчетной даты – события как благоприятные, так и неблагоприятные, которые происходят между отчетной датой и принятием решений о публикации финн отчетности.

Виды событий после отч даты:

- события, кот представляют доп-е доказательства условий, существующих на отчетную дату

- событие указывающее на условия возникающие после отчетной даты

Корректировка отчетности – компания должна корректировать свою финн отчетность на такие события после отч даты, кот обеспечивают будущие доказательства условий, существовавших на отч дату, и позволяют более точно оценить активы и пассивы.

Не надо корректировать отчетность – на события после отч даты, кот выражают условия, возникшие после отч даты и не оказывающие влияния на текущ отч

Операции в иностр вал и курсовые разницы

МСФО 21, ПКИ 19,30

Функциональная валюта- валюта основной эк-ой среды, в кот действует п\п

Отчетная валюта – валюта, в кот представлена отчетность, субъективная.

Курсовая разница – возникающая в результате отражения в отчетах иностр валюты. В валюте отчетности по др вал курсам.

Для расчета курс разниц все статьи отч делятся на денежные и неденежные статьи

Денежные статьи – ДС, активы и обязательства, выраженные или зафиксированные установленной суммой денег

Неденежные – остальные (осн средства, нематер активы, запасы)

Раскрытие информации финн отчетности финн организаций

Роль банков в экономике (МСФО 30- с 91 года, в 2007 году утратил силу):

- Оказание услуг в области расчетов, переводах, кредитах.

- Поддержание доверия к надежности денежной системы посредством их тесных взаимоотношений с регулирующими органами и правительствами и правил, установленных для них правительствами

Необходимость специального нормативного регулирования:

- существует значительная заинтересованность в информации о благополучии банков, об их платежеспособности, ликвидности и относительной степени рисков

МСФО 30 – направлен на раскрытие специфики деятельности банков, дополнил другие МСФО, кот также применяются к банкам, если они специально не исключаются в стандарте

IFRS7 «Фин инструменты раскрытие информации» Издан в 2005, в силу вступил с отчетности с 1 янв 2007 года, заменил МСФО 30 и часть МСФО 32.

Состав и сожержание ФО банка:

- Ликвидность – наличие достаточных средств для обеспечения изъятий вкладов и других финн обязательств по мере наступления их сроков

- Платежеспособность - …

Основные разделы МСФО 30 (ИФРС 7 сейчас):

- учетная политика

- отчет о приб и убытк

- баланс

- сроки погашения активов и обязательств

- убытки по ссудам и авансам

Основные требования ИФРС 7:

- сфера деятельности охватывает все коммерческие предприятия независимо от отраслевой принадлежности

- цель – представить информацию об использовании финн инструментов в работе компании, их влияние на финн положение и результаты деят-ти и связанные с этим инструментами риски

- применяется ко всем видам финн инструментов

Наиболее важные нов требования:

- требование по раскрытию финн рисков, кот несет компания:

= рыночный (процентный и т.д)

= кредитный

= ликвидности

Необходимо подробное раскрытие информации по каждой категории финн инструментов:

- оцениваемые по справедливой стоимости (через приб или убыт)

- финн активы имеющиеся в наличии для продажи

- кредиты и ДЗ

- инвестиции удерживаемые до погашения

- финн обязательства оцениваемые по справедливой стоимости

Отражение в отчетности финн инструментов

при определении классов компания должна:

- определять инструменты оцениваемые по амортизируемой стоимости от оцениваемых по справедливой стоимости

- выделять как отдельный класс или классы фин инструменты не попадающие под действие МСФО 7