50.Облік облігацій придбаних за номіналом

Боргові зоб-ня інших компаній, розглядаються окремо як портфель боргових зобов‘язань в компанії, що виступає інвестором.

На дату придбання інв-я в облігації реєструється згідно з принципом вартості, тобто всі витрати включ на придбання. Це відображається такою проводкою:

Дт Довгострокові інвестиції в облігації компанії

Кт Грошові кошти.

Сума по цих рахунках така, як і сума погашення, якщо купівля була по номіналу. В кінці звітного періоду кожного разу до дати погашення мають бути зроблені регулюючі проводки на суму нарахованих відсотків

Дт %по облігаціях

Кт Дохід від довгострок інвес-й

Далі на дату виплати %, щорічно до дати погашення треба робити проводки:

Дт Грошові кошти

Кт % по облігаціях

Кт Дохід від довго-х інвестицій

в облігації.

Коли облігації погашаються, то це записується такою проводкою:

Дт Грошові кошти

Кт Довгострокові інвестиції в облігації

51.Облік облігацій придбаних із знижкою.

Боргові зоб-ня інших компаній, розглядаються окремо як портфель боргових зобов‘язань в компанії, що виступає інвестором.

На дату придбання інв-я в облігації реєструється згідно з принципом вартості, тобто всі витрати включ на придбання. Це відображається такою проводкою на суму зі знижкою:

Дт Довгострокові інвестиції в облігації компанії

Кт Грошові кошти.

Сума по цих рахунках може бути такою, як і сума погашення, якщо купівля була по номіналу, або ж може бути більше\менше, якщо купівля за ціною вище\нижче номінальної вартості.

Далі в кінці звітного періоду потрібно щорічно нараховувати % і списувати частинку дисконту. Це робиться такими проводками:

Дт % по довг. облігаціх

Дт Довгост. інвест.(амор-я)

Кт Доход від довг. інвест-ї

Потім % виплачуються.

До дати погашення сума знижки має бути вся амортизована, бо облігації будуть погашатися по номіналу.

На дату погашення має бути записана проводка:

Дт Грошові кошти

Кт Довгострокові інвестиції в облігації

52.Облік облігацій придбаних вище номіналу.

Боргові зоб-ня інших компаній, розглядаються окремо як портфель боргових зобов‘язань в компанії, що виступає інвестором.

На дату придбання інв-я в облігації реєструється згідно з принципом вартості, тобто всі витрати включ на придбання. Це відображається такою проводкою на суму зі знижкою:

Дт Довгострокові інвестиції в облігації компанії

Кт Грошові кошти.

Сума по цих рахунках може бути такою, як і сума погашення, якщо купівля була по номіналу, або ж може бути більше\менше, якщо купівля за ціною вище\нижче номінальної вартості.

Далі в кінці звітного періоду потрібно щорічно нараховувати % і списувати частинку премії. Це робиться такими проводками:

Дт % по облігаціях

Кт Довг. ін вест.(аморт-я)

Кт Дохід від ін вест-й

Потім % виплачуються.

До дати погашення сума премії має бути вся амортизована, бо облігації будуть погашатися по номіналу.

На дату погашення має бути записана проводка на суму номіналу:

Дт Грошові кошти

Кт Довгострокові інвестиції в облігації

53-54.Облік довгострокових інвестицій в акції. Методи оцінки інвестицій в акції

Інвестор може придбати деяку частину або всі акції іншої компанії, якщо ціллю інвестиції є здобуття впливу чи контролю, то купують прості акції, бо вони мають право голосу.

Облік довго-х інвестицій в акції з правом голосу пов‘яз з оцінкою інвестицій і періодичним доходом від інвестицій, що відображаються у звіті про прибутки та збитки. Згідно з принципом вартості на дату придбання акцій, довг. інвест-ї в акції з правом голосу оцінюються і відображаються в обліку за загальною вартістю (всі кошти, які витрачені на їх придбання: ринкова ціна, комісія,інші витрати). Компанія-інвестор може мати значний вплив і контроль за діяльністю іншої компанії. Цей вплив залежить від кількості акцій з правом голосу, якими володіє інвестор у відношенні до загальної кількості випущених акцій компанії, у яку вкладається капітал. тому розрізняють два методи обліку:1)Метод вартості; 2)Пайовий метод.

1)може застосовуватися тоді, коли кількість акцій іншої компанії з правом голосу недостатня для здійснення значного впливу або контролю компанії-інвестора. За методом вартості інвестиція реєструється на дату придбання згідно з принципом вартості(по меншій з двох цін).Дивіденди відображаються інвестором як дохід від інвестиції, в тому періоді в якому вони оголошені. Згідно з цим методом в обліку відображається також зміни ринкової ціни. Наприклад:

Придбали облігації по $10, 100штук.

Дт Довг.інвест-ї $1000

КтГрошові кошти $1000

Далі відбулася зміна ціни, на ринку, вона стала $8.

Дт Нереалізов. збиток від довг. інвест $200; Кт Резерв на зменш варт.довг ін вест до ринкової ціни $200.

2)Пайовий метод повинен використ тоді, коли має місце значний вплив, але не контроль в основі методу лежить концепція про те, що інвестор заробив дохід від інвестицій, еквівалентний частці власності у капіталі іншої компанії.

Це реєструється проводкою:

Дт Довг.інвес-ї

Кт Дохід від довго-ї інвест.

Дивіденди відображаються аналогічно 1 методу. Зміни ціни при цьому методі обліку не відображаються.

Хоча незалежно від того, який метод застосовується, у фін. звіт-ті має бути відображена первісна варт-ь, поточна ринкова ціна та поточна вартість інвестицій.