9.Налогообложение зп.

ЗП облагается:

-НДФЛ;

-взносом на страхование от несчастных случаев;

-взносом на обязательное пенсионное страхование;

- взносом на обязательное медицинское страхование;

- взносом на обязательное социальное страхование.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налоговая баз: ЗП, надбавки и доплаты (за выслугу лет и т.д., выплаты районного регулирования, премии и вознаграждения), материальная выгода (получение товаров по сниженным ценам, заем под проценты по ставке, ниже 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Ставка налога: 13%

Специальные ставки:

9% - облагаются дивиденты;

35% - облагается материальная выгода (займы, ссуды),

35% - облагаются доходы от участия в конкурсах,

30% - облагается доход работников, не являющихся резидентами РФ (менее 183 дня в году на территории РФ)

Не облагаемые налогом доходы (ст. 217 НК РФ):

- суммы, выплаченные в пределах законодательных норм в возмещение вреда здоровью, государственные пособия по беременности, родам, безработице и тд.

- выходные пособия при увольнении,

- компенсация командировочных расходов,

- единовременная материальная помощь в связи со смертью членов семьи и материальная помощь пострадавшим от террористических актов,

- стоимость лечения, выделяемая организацией из прибыли,

- возмещение расходов на приобретение медикаментов в пределах руб. в год на одного человека,

- суммы материальной помощи, выигрыши и т.д., не превышающие 3000 руб. в год.

Налоговые вычеты – суммы, уменьшающие налогооблагаемую базу по НДФЛ. Они бывают:

- стандартные,

- социальные,

- имущественные,

- профессиональные.

Организация имеет право уменьшать налогооблагаемый доход сотрудника только на стандартные налоговые вычеты (трудовой договор), все остальные виды вычетов возможны только по определению налоговой инспекции.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму доходов, облагаемых по ставке 13 %.

Суммы стандартных налоговых вычетов:

- 3000 руб.,

- 500 руб.,

- 1400 руб.

Вычет в размере 3000 рублей применяется в соответствии со ст. 218 НК РФ к следующим лицам:

- работники, пострадавшие на атомных объектах,

- инвалиды ВОВ,

- инвалиды I,II,III групп после контузии, ранения , увечья, полученного при защите СССР, РФ и т.д.

На вычет в размере 500 рублей имеют право:

- герои СССР и РФ,

- награжденные орденом славы трех степеней,

- инвалиды детства,

- инвалиды I,II групп.

На вычет в размере 1400 рублей имеют право все сотрудники, имеющие детей (по 1400 руб. на 1 и второго ребенка, 3000 на третьего и каждого последующего). Дети в возрасте до 18 лет, учащиеся на дневной форме обучения до 24 лет. Вычет применяется до тех пор, пока доход работника, облагаемый по ставке 13 %, не превысит с начала года 280 000 руб. Если сотрудник является единственным родителем, вычет осуществляется в двойном размере.

Сумма НДФЛ.

Сумма НДФЛ по спец. налоговым ставкам 9%, 30%, 35%

=

Сумма дохода, облагаемая налогом по ставкам 9%, 30%, 35% .

*

Соответствующая ставка налога

Сумма НДФЛ по обычной налоговой ставке 13%

=

Общая сумма дохода – Сумма дохода, облагаемая по специальным налоговым ставкам – Сумма дохода, не облагаемая налогом – Налоговый вычет

*

13%

Общая сумма НДФЛ

=

Сумма НДФЛ по спец. налоговым ставкам 9%, 30%, 35%

+

Сумма НДФЛ по обычной налоговой ставке 13%

Учет доходов, которые организация выплачивает сотруднику ведется в специальной налоговой карточке по форме № 1 – НДФЛ. Налог уплачивается не позднее дня, в котором были получены наличные ДС на выдачу заработной платы.