Тема 3 . Планування аудиту.

1. Суть планування та його необхідність в аудиту.

2. Програма аудиту.

1). Аудитор ( аудиторська фірма) повинен ретельно планувати свою роботу, контролювати свою діяльність, вести облік виконаної роботи. Тому планування в удиті слід розглядати як планування аудиторської діяльності та планування конкретної аудиторської перевірки. Аудиторська фірма розробляє і складає стратегічний план аудиторської діяльності, яка розрахована на декілька років, і поточні бізнес – плани на поточний рік.

Це потрібно для того, щоб чітко розрахувати штат, кошторис фірми, можливості подальшого розвитку.

На рисунку 1.1. показані види планування аудиторської діяльності.

Планування аудиторської діяльності

Стратегічне

Поточне

Оперативне

Розробка і складання стратегічного плану аудиторської діяльності

Коригування планових завдань і вннесення змін та доповнень до стратегічного плану

Розробка і складання бізнес – плану аудиторської фірми на поточний рік

Коригування планових завдань і внесення змін та доповнень до бізнес - плану

Загальний план конкретної аудиторської перевірки

Програма конкретної аудиторської перевірки

Коригування планових завдань і внесення змін та доповнень до плану і програми аудиторської перевірки

Планування аудиторської діяльності

Планування аудиту та інших послуг

Рисунок 1.1. Схема організації планування аудиторської діяльності.

Для того, щоб своєчасно і якісно провести аудит фінансової звітності, бухгалтерського балансу, законності і достовірності господарсько – фінансових операцій і правильності їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку, необхідно чітко спланувати кожну перевірку.

Планування аудиторської перевірки – це система заходів, направлених на ефективне і своєчасне проведення аудиту.

Аудитор повинен планувати свою перевірку з трьох причин :

Планування аудиторської діяльності :

1. Стратегічне :

   • Розробка і складення стратегії плану аудиторської діяльності;

   • Коригування планових завдань і внесення змін та доповнень до стратегічного плану.

2. Поточне :

   • Розробка і складення бізнес – плану аудиторської діяльності фірми на поточний рік;

   • Коригування планових завдань і внесення змін та доповнень до бізнес – плану.

3. Оперативний

   • Загальний план конкретної аудиторської перевірки;

   • Програма конкретної аудиторської перевірки;

   • Коригування планових завдань і внесення змін та доповнень до плану і програми аудиторської перевірки.

Планування аудиторської перевірки – це система заходів, направлених на ефективне і своєчасне проведення аудиту.

Підготовчі документи.

Під час підготовки планування аудиту необхідно :

1. Вивчити організаційно – управлінську структуру підприємства.

2. Отримати інформацію про види діяльності і номенклатуру продукції, яка виготовляється на виробництві даного підприємства.

3. Розрахувати основні економічні показники діяльності підприємства та провести фінансовий аналіз діяльності за попередній звітний період.

4. Провести аналіз структури власного і залученого капіталу.

5. Ознайомитися з технологічними особливостями виробництва продукції.

6. Провести аналіз інформації про основних покупців і постачальників.

7. З’ясувати порядок розподілу прибутку, який залишається в розпорядженні підприємства.

8. Отримати інформацію про дочірні та споріднені підприємства.

9. Провести аналіз системи внутрішнього контролю.

10. Перевірити виконання рекомендацій, наданих за результатами попереднього аудиту.

11. Ознайомитися з актами перевірок державних контролюючих органів.

12. Ознайомитися зі змінами в діяльності підприємства, які відбулися з моменту останнього аудиту.

Необхідність планування .

Аудитор повинен планувати свою перевірку з трьох причин :

1. Це дасть йому можливість одержати достатню кількість інформації про стан справ клієнта.

2. Це допоможе утримувати в рамках розумного витрат на аудит. Збереження витрат в розумних межах допоможе аудиторській фірмі ( окремому аудитору) зберегти конкурентоспроможність і тим самим не втратити своїх клієнтів за умови, якщо фірма ( аудитор) зарекомендувала себе високою якістю послуг, що надає.

3. Це дозволить уникнути непорозумінь з клієнтами.

Планування аудиторської перевірки здійснюється на основі даних попереднього аналізу і повинно забезпечувати :

• Отримання необхідної інформації про стан бухгалтерського обліку і ефективність внутрішнього контролю;

• Встановлення очікуваного рівня довіри внутрішнього контролю, тобто з’ясування того, на скільки аудитор може вірити матеріалам внутрішнього аудиту.

• Визначення змісту , часу проведення і обсягу конкретних процедур, які підлягають виконанню на наступному етапі аудиторської перевірки.

• Координація виконуваних робіт зі збору і аналізу інформації, необхідної для оцінки достовірності і законності господарських фінансових операцій.

Аудитор і аудиторські фірми України мають право самостійно визначати форми і методи аудиту на підставі чинного законодавства, існуючих норм і стандартів, умов договору із замовником, професійних знань та досвіду.

2). Для виконання плану аудитор повинен підготувати у письмовій формі програму аудиторської перевірки з визначенням в ній конкретних завдань і процедур для кожного об’єкту аудиту.

Програма аудиту - це детальний перелік змісту аудиторських процедур, Цей перелік є детальною інструкцією для асистентів аудитора та рядових учасників перевірки, який також є засобами контролю за якістю роботи аудитора.

Програма повинна бути настільки деталізована, щоб можна було використати її як інструкцію для виконавців аудиту, які беруть участь у перевірці. Програма повинна також служити засобом контролю за роботою виконавців аудиту.

У програмі аудиту, зміст та час проведення запланованих аудиторських процедур повинні співпадати з прийнятими до роботи показниками загального плану аудиту. Аудиторська програма допомагає керувати виконавцями аудиту та контролювати їх роботу. Аудиторська програма також містить перелік об’єктів аудиту по його напрямках, а також час, який необхідно витратити на кожен напрямок аудиту або аудиторську процедуру.

Аудиторська програма оформлюється у вигляді таблиці на кожний об’єкт перевірки окремо. На початку програми вказується :

• назва підприємства,

• період перевірки,

• дата перевірки

• об’єкт перевірки.

У програмі, крім прізвища, також вказують ініціали аудитора, який робив перевірку конкретного об’єкта аудиту, час, який необхідно витратити на перевірку конкретного об’єкта перевірки та передбачають місце для поміток про фактичне виконання плану аудиту з кожного питання.

Програма по кожному об’єкту перевірки підписується керівником групи аудиторів, або керівником аудиторської фірми.