Занятие № 4

1.6. Аудит учета материально-производственных запасов организации

Задача 14.

В июне 2007 года в бухгалтерском учёте ОАО «Сервис» произведены следующие бухгалтерские записи по оприходованию и списанию в учете МПЗ.

Дата хозяйственной операции	Наименование материальных ценностей	Стоимость, руб.	Основание для осуществления бухгалтерской проводки	Проводка
				Д-т	К-т
30.06.2007	кирпич силикатный М-150	756 300,48	Накладная внутреннего перемещения №43/2 от 11.03.2006г.	08	60
30.06.2007	автохолодильник	7 276,48	Приходный ордер № 159	23	60
30.06.2007	антенна Дельта	570,00	Приходный ордер № 164	23	60
30.06.2007	матрац	1 725,00	Приходный ордер № 176	12	60
30.06.2007	запчасти	17 956,64	Приходный ордер № 936	23	60

Первичные документы, свидетельствующие о поступлении от поставщиков материальных ценностей и списании их в производство, отсутствуют.

Задание: Произвести оценку правильности бухгалтерского учёта и отчётности. В случае несогласия с действиями бухгалтера предложите, и аргументируйте свой вариант учёта. Дайте оценку нарушениям бухгалтерского и налогового учёта, если таковые имеются. Оформить замечание аудитора.

Задача 15.

Организация складского и бухгалтерского учёта запасных частей в ОАО «Промкомплект» осуществляется без подразделения по видам, маркам, номенклатурным номерам и без указания их количества. Все операции по движению запасных частей учтены в материальных отчётах единой суммой за отчётный период по позиции «Автозапчасти».

При оприходовании материальных ценностей на склад на основании Накладной № 310 в которой указан перечень запчастей: стартер 1 шт. – 3 375,00 руб., рычаг регулировки задний правый 2шт. – 304 руб., рычаг регулировки левый 2 шт. – 304 руб., шток ПГУ 2 шт. 37,50 руб., ступица задняя 2 шт. – 3 166,00 руб., п/к главного тормозного крана 2 шт. – 50,00 руб., составлен приходный ордер, в котором указано наименование материальных ценностей - «автозапчасти» на сумму 7 236,50 руб. При передаче в производство в дальнейшем данные материальные ценности списываются без указания номенклатуры. Всего, сальдо на 01.01.2007 г. по позиции «запчасти» составило 4 450 000,00 руб. Расход по данной позиции за 2007 год составил 3 425 000,00руб.

В бухгалтерском учете списание запасных частей переданных в производство, реализованных производится на основании расходного ордера общей суммой бухгалтерской проводкой Д-т 23 «Вспомогательное производство» К-т 10 субсчет «Запчасти»; Д-т 90/2 К-т 10 субсчет «Запчасти».

Задание: Произвести оценку правильности бухгалтерского учёта и отчётности. В случае несогласия с действиями бухгалтера предложите, и аргументируйте свой вариант учёта. Дайте оценку нарушениям бухгалтерского учёта, если таковые имеются. Оформите замечание аудитора.

Задача 16.

Бухгалтерский учёт операций по списанию израсходованных на ремонт персональных компьютеров, запасных частей (комплектующих) в ООО «Конкурсант», осуществляется на основании материальных отчетов кладовщика цеха АСУ, где приведён перечень израсходованных запасных частей (комплектующих). При этом в бухгалтерском учёте один раз в месяц производится запись по счетам: Д-т 20 К-т 10.

В январе 2007 г. на основании материального отчета цеха АСУ списаны на расходы организации следующие ценности:

• модуль памяти 1064 Mb 3 шт. на сумму 5 704,98 руб.;

• жесткий диск 160 Gb 1 шт. на сумму 2 780,83 руб.

Задание: Произвести оценку правильности бухгалтерского учёта и отчётности. В случае несогласия с действиями бухгалтера предложите, и аргументируйте свой вариант учёта. Дайте оценку нарушениям бухгалтерского учёта, если таковые имеются. Оформите замечание аудитора.

Задача 17.

По приходному ордеру от 28.05.2007 г. оприходованы на склад МПЗ полученные от ЗАО «Волга» по накладной № 210 от 28.05.2006 г. материалы. Данная операция отражена в журнале-ордере № 6 за июль 2007 года бухгалтерской проводкой: Д 10 К 60 – 265 454,35 руб.

Задание: Произвести оценку правильности бухгалтерского учёта и отчётности. В случае несогласия с действиями бухгалтера предложите, и аргументируйте свой вариант учёта. Дайте оценку нарушениям бухгалтерского учёта, если таковые имеются. Оформите замечание аудитора.

Задача 18.

В сентябре 2007 г. на счета учета МПЗ отнесены расходы по начислению амортизационных отчислений транспортных средств участвующих в доставке МПЗ от поставщиков. В бухгалтерском учете данная операция отражена проводкой Д-т 10 К-т 02 на сумму – 4 767,00 руб.

Задание: Произвести оценку правильности бухгалтерского учёта и отчётности. В случае несогласия с действиями бухгалтера предложите, и аргументируйте свой вариант учёта. Дайте оценку нарушениям бухгалтерского учёта, если таковые имеются. Оформите замечание аудитора.

Задача 19.

Предприятие ОАО «Квант» в январе 2007 года приобрело 5 т химических удобрений по цене согласно договора 30 у.е. за 1 т (1 у.е. согласно договора =1 $ США) Данная сумма не включала НДС. На день поставки удобрений курс $ США был 29,00 руб.

Оплата произведена в феврале 2007 года. Курс $ США на день оплаты составил 30,50 руб. В бухгалтерском учёте ОАО «Квант» сделаны записи:

В январе 2007 г.:

Д10 К60 150 у.е. (150*30,00) = 4500,00 руб.

Д19 К60 30 у.е. (30*30,00)= 900,00 руб.

В феврале 2007 г.:

Д60 К51 5400,00 руб.

Д 91 К51 90,00 руб.

Д 68 К19 900,00 руб.

Задание: Произвести оценку правильности составленных бухгалтерских записей. В случае несогласия с действиями бухгалтера предложите, и аргументируйте свой вариант бухгалтерских записей. Дайте оценку нарушениям бухгалтерского и налогового учёта, если таковые имеются. Оформите замечание аудитора.