Земельный налог (гл. 31)

Налог местный и обязателен к уплате на территории муниципальных образований (городов).

Налогоплательщики:

1. Организации;

2. Индивидуальные предприниматели и физ. лица.

Все плательщики являются плательщиками, если они обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования.

Не являются плательщиками

- организации и физ. лица, в отношении земельных участков, находящихся на праве безвозмездного срочного пользования или полученных по договору аренды.

Освобождены от налогообложения

-Организации, в отношении земельных участков, занятых за консервированными и неиспользуемыми в производстве мощностями.

- организации в отношении земельных участков занятыми гос. автомобильными дорогами общего пользования.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектами налогообложения:

1. Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ:

а) в пределах местного фонда;

б) занятые находящимися в государственной собственности водными объектами;

в) для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд и т.д.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющимся налоговым периодом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка и отдельно в отношении долей в общей собственности на земельный участок. На каждый земельный участок есть свой кадастровый паспорт. Налоговым периодом является календарный год, отчетные периоды для организации, ИП 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Особенности определения налоговой базы по земельным участкам, находящимся в общей собственности.

Форма собственности	Налоговая база
1.Общая долевая собственность	Для каждого собственника пропорционально его доле в общей долевой собственности
2.Общая совместная собственность	Для каждого собственника в равных долях
3.Если при приобретении недвижимости к покупателю переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для его использования	Пропорционально доле в праве собственности на данный земельный участок
4.Если покупателями недвижимости являются несколько лиц	Для указанных лиц по их доле в праве собственности, т.е. площади на приобретенную недвижимость

Налоговые ставки устанавливаются органами власти местного самоуправления, но не выше:

1. 0,3% в отношении земельных участков:

а) отнесенным к землям с/х назначения;

б) занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ;

в) предоставлены для жилищного строительства;

г) предоставлены для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Порядок исчисления и уплата налога.

Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра по каждому участку.

Для физ. лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, поступающих от органов государственного земельного кадастра, а также органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество.

При исчислении налога необходимо учитывать следующее:

1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, начисленной за налоговый период и суммой авансовых платежей, произведенных в течение налогового периода.

2. Если право собственности на земельный участок возникает (прекращается) в течение налогового (отчетного) периода, то исчисление суммы налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента: =

число полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности налогоплательщика

число календарных месяцев в налоговом периоде

При этом, если возникновение, прекращение права собственности произошло до 15 числа включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения прав. А, если после 15 числа, то за полный месяц принимается месяц прекращения аванса.

Налоговые декларации предоставляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты по авансовым платежам предоставляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.