Порядок определения доходов. Классификация доходов (ст. 248)

Доходы подразделяются на 2 группы:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Доходы от реализации (ст. 249) включают в себя: выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручку от реализации имущественных прав(без налогов).

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационные доходы (ст. 250) – это доходы полученные от деятельности непосредственно не связанной с производством и реализацией товаров, работ, услуг.

1) доходы от долевого участия в других организациях;

2) доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

3) доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду);

4) доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

5) доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. При этом оценка осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство, приобретение товаров, работ, услуг;

6) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

7) доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации и др.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа;

2) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации, а также полученные в пределах первоначального взноса по договору простого товарищества (совместная деятельность);

3) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

• от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации;

• от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада получающей организации;

• от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада этого физического лица.

Полученное имущество (за исключением денежных средств) не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

Состав расходов в целях налогообложения прибыли.

В целях налогообложения расходами признаются:

1) обоснованные расходы – понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (технологические карты, сметы, калькуляции);

2) документально подтвержденные затраты, т.е. затраты должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с альбомом унифицированных форм первичных документов или оформлены в соответствии с обычаями делового оборота принятым в иностранном государстве;

3) расходы для осуществления деятельности, направленной на получение дохода