17. Налог как правовая категория. Функции налогов и их взаимосвязь. Классификация налогов.

Н. явл-ся правовой категорией. Н. выражают юрид-ски формализованные отношения гос-ва и н/пл-щика в форме н-вого законодат-ва. Н. явл-ся нормой права, поскольку, иначе как по закону он уплачен не может быть.

Функция н. - способ выражения сущностных свойств н., функция показывает как реализуется обществ-ное назначение данной экономич.категории, как инструмента стоимостного распред-ния и перераспред-ния доходов.

Функции:-фискальная(распределит-ная) (формирование финансовых ресурсов государства); -регулирующая(позволяяет решать, посредством налоговых механизмов, те или иные задачи налоговой политики. Под налоговым механизмом понимается:-налоговые ставки;-льготы;-отсрочки;-налоговый кредит. Т.о., проявляется воздействие на поведение хозяйствующих субъектов. Здесь выделяют 3 подфункции:-поощрительная(стимулирующая)-создание благоприятного налогового режима;-дестимулирующая-создание жесткого режима;-воспроизводственная-восстановление ресурсов инфраструктуры за счет налоговых поступлений.

-социальная(затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством: а)использования прогрессивной шкалы н/о-ния; б)применение налоговых скидок; в)введение в структуру налоговой системы отчислений в социальные фонды. Основная цель социальной функции-социальный баланс.

-функция контрольная(выездные проверки, камеральные проверки).

Классификация.

А)по способу взимания:-прямые налоги;-косвенные;-пошлины.

В свою очередь, прямые налоги подразделяются на личные и реальные. Личные учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика и уплачиваются с действительно-полученного им дохода. Реальными налогами облагается некий предполагаемый усредненный доход. Среди косвенных налогов выделяют: индивидуально-косвенные(когда облагается какой-либо товар или группа товаров) и универсально-косвенные(когда облагается почти все товары услуги).

Б)в зависимости от органов, установивших налог:-федеральные налоги(принимаются федеральными органами, едины на всей территории РФ. Поступления могут зачисляться в бюджет различных уровней);-региональные налоги(устан-ются законод-ными органами субъекта федерации, явл-ся обязательными на территории субъекта);-местные(принимаются местной администрацией, всегда зачисляются в местный бюджет).

В)по способу обременения:-раскладочные(разделенные в равных долях между плательщиками, определенная сумма гос.расходов);-количественные(когда принимается во внимание налоговая способность плательщика.

Г)по целевой направленности:-общие н.-абстрактные(для формирования бюджета в целом, не связанные с конкретным направлением их расходования;-целевые налоги(расходование средств на строгоопределенные цели)

Д)по принадлежности к бюджету(статусная классификация):-закрепленные н.(систематически или практически полностью поступают в бюджет определенного уровня);-регулирующие-разноуровневые(распределяются межу бюджетами разных уровней.

Е)по субъекту н.:-налоги с физ. лиц;-налоги с юр. лиц;-смешанные налоги.

Ж)по периодичности уплаты:-регулярные;-разовые.

З)в зависимости от субъекта, исчисляемого налог:-окладныеналоги (исчисляются налоговыми органами);-неокладные налоги(исчисляются налогоплательщиками или налоговыми агентами).

И)по характеру отражения в бух.учете:-включение в себестоимость или цену реализации продукции;-уменьшающие финансовый результат;-уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;-удерживаемые из доходов плательщиков.

К)по срокам уплаты:-срочные налоги(уплачиваемые к определенному сроку);-периодично-календарные(подразделяются на ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и годовые.