63. Порядок определения налоговой базы по земельному налогу.

Налоговая база определяется как кадастровая ст-ть земельных участков по состоянию на 1 января года являющийся налоговым периодом. НБ определяется в отношении каждого зем участка и отдельного отношения доли собственности на зем участок.

Особенности определения НБ по зем участкам находящимся в общей собственности: 1. Общая долевая собст-ть – для каждого собственника пропорционально его доли в общей долевой собст-ти. 2. Общая совместная собст-ть – для каждого собственника в равных долях. 3. Если при приобретении недвижимости покупателю переходит в соответствии с договором право собст-ти на ту часть зем участка, кот занята недвижимостью и необходима для использования – для указанного лица пропорционально его доли в праве собст-ти на данный зем участок. 4. Если покупателями недвижимости явл-ся несколько лиц – для указанных лиц пропорционально их доли в собст-ти на приобретенную недвижимость.

Организации, ИП в отношении зем участков используемых в предпринимательской деят-ти определяют НБ самостоятельно на основании сведений гос зем кадастра. Для физ лиц НБ определяется налоговыми органами на основании сведений поступающих от органов осуществляющих ведение зем кадастра, а также органов осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество.

Устанавливаются орг-ми власти местного самоуправления,но не более 0,3 %-- в отношении зем. участков:

-отнесенных к землям с/х назначения,

-занятых жилым фондом и объектами инженерной инфр-ры ЖКХ.

- предоставленные для строис-ва жилья,

-для личного подсобного хозяйства.

1..5% - в отношении прочих зем участков.

Федеральное законодательство установило обязательный для всех субъектов Федерации и муниципальных образований перечень льгот по взиманию земельного налога. В частности, полностью освобождаются от платы земельного налога следующие предприятия, организации и учреждения:

1)Заповедники, национальные парки.

2)Научные организации;

3)Учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, культуры, физкультуры и спорта, туризма.

4) Гос. органы охраны природы и памятников истории и культуры.

5) Высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения; 6) Гос. предприятия связи 7)Земли, используемые пожарной охраной.

В полном объеме освобождены от уплаты налога также следующие категории граждан:1) Участники ВОВ 2) Инвалиды 1 и 2 группы 3) Граждане, впервые организующие крестьянские хозяйства, в первые 5 лет с момента предоставления им земельных участков 4)Военнослужащие 5)Герои Советского Союза, Герои РФ.

64. Порядок исчисления и уплаты земельного налога

Обязанность уплаты земельного налога возникает с момента приобретения права на земельный участок. Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения, пользования, аренды на земельный участок.

В законодательстве определен порядок исчисления земельного налога при переходе в течение года права собственности, права пожизненного наследуемого владения или права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками от одного плательщика налога к другому. В таких случаях земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому — начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок. За земельные участки, обслуживающие жилые дома, нежилые строения и сооружения, перешедшие по наследству, земельный налог взимается с наследников, принявших наследство, с момента его открытия. Наследникам, принявшим наследство до наступления срока налогового учета, налог исчисляется с учетом налоговых обязательств наследодателя.

Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и утвержденных ставок земельного налога.

Законодательство о плате за землю устанавливает различные принципы взимания земельного налога и определения ставок земельного налога в зависимости от того, к какой категории земель относятся соответствующие земельные участки, являются ли они землями сельскохозяйственного или несельскохозяйственного назначения, а также в зависимости от их местоположения.

Порядок уплаты земельного налога. Юридические лица и граждане уплачивают земельный налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Плата за землю перечисляется плательщиками земельного налога за земли в пределах границ сельских населенных пунктов и другие земли, переданные в их ведение, на бюджетные счета сельских органов местного самоуправления. Платежи за земли в пределах поселковой, городской границы и другие земли, переданные в их ведение, а также за земли в границах района, за исключением земель, переданных в ведение сельских органов местного самоуправления в соответствии с установленными законодательством РФ долями, перечисляются на бюджетные счета РФ в федеральном казначействе, субъекта РФ и соответствующая часть средств — на бюджетные счета органов местного самоуправления. На бюджетные счета РФ в федеральном казначействе соответствующего субъекта РФ перечисляются средства, составляющие плату за землю, в пределах долей, установленных Законом РФ «О плате за землю». Статья 24 Закона РФ «О плате за землю» закрепила принцип строго целевого использования средств, поступивших в качестве платы за землю. Предусмотрено, что эти средства используются исключительно на финансирование мероприятий по землеустройству, ведение земельного кадастра, мониторинга, охрану земель и повышение их плодородия, освоение новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование. Не использованные в течение года остатки средств не изымаются и направляются по целевому назначению в следующем году. Согласно ст. 16 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2000 год» действие ст. 24 Закона РФ «О плате за землю» приостановлено на 2000 г. в части целевого использования централизуемого земельного налога и арендной платы. В 2000 г. средства земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков, зачисляемые в федеральный бюджет, направляются на проведение мероприятий в рамках Государственной программы повышения плодородия почв, на финансирование приобретения минеральных удобрений и средств химической защиты растений, ведения земельного кадастра и мероприятий по улучшению землеустройства и землепользования и другие цели. Порядок предоставления указанных средств определяется Правительством РФ.