2.4. Аналіз собівартості продукції
Аналіз динаміки і структури собівартості продукції здійснюється в розрізі елементів витрат, дані про обсяги яких наведені в статистичній формі № 2. Розрахунки здійснюються в таблиці.
Таблиця 2.13 Структура собівартості продукції підприємства
№ п/п |
Елементи витрат |
Роки (квартали) |
Відхилення у структурі, % |
||||||
2007 |
2008 |
2009 |
3 від 1 року |
3 від 2 року |
|||||
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
||||
1 |
Матеріальні витрати |
875,1 |
54,3 |
1331,5 |
57,8 |
692,5 |
45,95 |
-8,35 |
-11,85 |
2 |
Витрати на оплату праці |
296,2 |
18,4 |
550 |
23,88 |
507,7 |
33,68 |
15,28 |
9,8 |
3 |
Відрахування на соціальні заходи |
106,7 |
6,6 |
203,3 |
8,83 |
189,8 |
12,59 |
5,99 |
-2,84 |
4 |
Амортизація |
117,7 |
7,3 |
104,4 |
4,53 |
70,7 |
4,69 |
-2,61 |
0,16 |
5 |
Інші витрати |
215,1 |
13,4 |
114,3 |
4,96 |
46,7 |
3,09 |
-10,31 |
-1,87 |
Загальна собівартість |
1610,8
|
100 |
2303,5 |
100 |
1507,1 |
100 |
0 |
0 |
|
Для наочності структурні зрушення можна відобразити також графічно у вигляді стовпчикової діаграми, яка відображає динаміку структури собівартості.
Рис.2.3 Динаміка структури собівартості.
Провівши аналіз структури собівартості продукції підприємства, можна визначити, що найбільше зумовили зміну собівартості продукції такі елементи: матеріальні витрати та витрати на оплату праці, які мають найвищу частку у загальній собівартості продукції. Влив таких факторів як відрахування на соціальні заходи, амортизація та інші витрати змінюють свою частку впливу у кожному аналізованому періоді, не зберігаючи стабільної тенденції. У 2009 році загальна собівартість значно зменшилася, що має позитивно вплинути на вартість продукції та на затрати виробництва по закупівлі матеріалів.
Аналіз витрат на одну гривню товарної продукції
Цей показник вважається найоб’єктивнішим для оцінки рівня витрат в динаміці для конкретного підприємства, а також для порівняння його з іншими підприємствами галузі, розраховується за формулою:
, (
16 )
де
–
матеріальні витрати;
– витрати
на оплату праці;
– відрахування
на соціальні заходи;
– амортизація;
– інші
витрати.
Zт(2007) = (875,1+296,2+106,7+117,7+215,1)/1320,5 =1,22 грн
Zт(2008) = (1331,5+550+203,3+104,4+114,3)/2416,8 =0,95грн
Zт(2009) = (692,5+507,7+189,8+70,7+46,7)/1507,1 =0,43грн
Показник витрат на одну гривню товарної продукції більше як одиниця лише в 2007 році, це свідчить про збитковість основної діяльності підприємства, але в загальному ця збитковість перекривається прибутком від додаткової діяльності. У 2007 і 2008 роках показник менший за одиницю, це свідчить про прибутковість даного підприємства, в тому числі і його основної діяльності. Причому у 2009 році цей показник опускається до 0,43 – це означає, що на одну гривню товарної продукції витрачається 0,43 гривні.
Для більш детальної оцінки витрат на одиницю продукції потрібно здійснити факторний аналіз. Таке дослідження можна провести методом детермінованого факторного аналізу, використовуючи наведену факторну модель (16).
грн.
грн.
∆z(М) = 0,688721 – 0,95312= – 0,0175грн
грн.
∆z(О) = 0,671218– 0,688721 = – 0,0175грн
грн.
∆z(В) = 0,665632–0,671218= –0,00559грн
грн.
∆z(А) = 0,651688 – 0,665632= –0,01394грн
грн.
∆z(І) = 0,623717 – 0,651688 = –0,02797грн
грн.
Балансова перевірка :
.
0,43285– 0,95312= –0,26440–0,01750–0,00559–0,01394–0,02797–0,19087
–0,52027= –0,52027
За результатами аналізу факторів, що впливають на зміну витрат на одну гривню товарної продукції можна помітити позитивні зрушення у зменшені цих затрат, які були спричинені скороченням кожного з аналізованих показників у звітному періоді порівняно з попереднім.
2.5. Аналіз виробничої програми підприємства.
Підсумком до аналізу виробничої програми підприємства є формування зведеної таблиці резервів зростання обсягу товарної продукції, які були виявлені в процесі попереднього дослідження основних складових господарської діяльності підприємства.
Таблиця 2.14 Зведена таблиця резервів зростання обсягу випуску товарної продукції
Назва резерву |
Розмір впливу, тис.грн. |
1. Покращення використання трудових ресурсів: 1.1. Збільшення обсягу випуску продукції за рахунок збільшення чисельності персоналу 1.2. Збільшення обсягу випуску продукції за рахунок збільшення частки робітників у чисельності персоналу 1.3. Збільшення обсягу випуску продукції за рахунок збільшення кількості відпрацьованих одним робітником робочих днів 1.4. Збільшення обсягу випуску продукції за рахунок збільшення тривалості робочого дня 1.5. Збільшення обсягу випуску продукції за рахунок збільшення середньогодинного виробітку одного робітника |
0
-62,01314
0
0
0 |
2. Покращення використання основних фондів 2.1. Збільшення обсягу випуску продукції за рахунок збільшення середньорічної вартості основних фондів 2.2. Збільшення обсягу випуску продукції за рахунок збільшення фондовіддачі |
0
0
|
Зведений резерв збільшення обсягу товарної продукції |
-62,01314 |
За результатами зведеної таблиці, бачимо, що є лише один резерв зростання обсягу продукції – обсягу випуску продукції за рахунок збільшення частки робітників у чисельності персоналу ( –62,01314тис.грн ). Це означає, що для збільшення обсягу товарної продукції рекомендовано збільшити частку робітників у загальній кількості працівників хлібокомбінату.