11.4.2 Проверка расчетов по имущественному и личному страхованию

При проверке счете 76/1 аудитор устанавливает наличие договоров страхования, оценивает условия договоров (страховой случай, страховые премии и пр.) и правильность их составления. На основании договоров в бухгалтерских справках делаются записи:

Д 20, 23, 25, 26, 44, 91 К 76/1 – начислены страховые платежи;

На основании выписок банка делаются записи:

Д 76/1 К 51 – перечислены страховые платежи;

Списание потерь по страховым случаям:

Д 76/1 К 10, 20, 23, 41, 01…

Получение сумм в возмещение потерь от страховых организаций:

Д 51 К 76/1

Списываются невозмещенные потери по страховым случаям:

Д 91 К 76/1.

Аналитический учет по счету 76 должен вестись по отдельным договорам страхования и страховщикам.

11.4.3 Проверка расчетов по претензиям

Аудитор контролирует своевременность и полноту операций, отраженных в учете. Расчеты по претензиям возникают из – за несоблюдения договорных обязательств. Порядок претензионного регулирования основывается на нормах ГК РФ и на условиях хозяйственных договоров. Аудитор проверяет, числятся ли на счете 76/2 какие – либо суммы и встречной проверкой подтверждает их тождество между сторонами. Аналитический учет должен вестись по отдельно выставленным претензиям. Претензия должны быть предъявлена в письменной форме, подписана руководителем предприятия и должна содержать следующие сведения:

• требования заявителя;

• обоснованный расчет суммы претензии (если в денежном выражении);

• основания требований со ссылкой на соответствующие первичные документы (счета, накладные), а также на нормативные документы и нарушенные пункты договора;

• копии первичных документов, подтверждающих претензию.

В учете должны быть сделаны следующие записи:

Д 76/2 К 76/2 - выставлена претензия поставщикам, подрядчикам, транспортным и др. организациям;

Д 76/2 К 51,52, 55, 66, 67 – выставлена претензия кредитным организациям по суммам ошибочно списанным со счетов;

Д 76/2 К 20, 23,25,26 – выставлена претензия за брак и простои по вине поставщика;

Д 51 К 76/2 – сумма, по поступившим платежам по претензиям;

Д 10 К 76/2 – сумма, допоставки материалов по претензиям.

Сальдо по счету 76/2 отражает сумму неудовлетворенных претензий.

11.4.4 Проверка расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам

При проверке счете 76/3 аудитор устанавливает наличие договоров простого товарищества, учредительных и прочих (по совместной деятельности), по которым предусматривается получение доходов или дивидендов. Аудитор подтверждает своевременность и полноту получения доходов на основании бухгалтерских записей:

Д 76/3 К 91 – начисление причитающихся доходов или дивидендов;

Д 50,51,10,08,41 К 76/3 – получение доходов и дивидендов в денежном или натуральном выражении на основании ПКО, выписки банка, акта оприходования имущества и пр.

Аудитор проводит арифметический контроль отраженных операций.

11.4.5 Проверка прочих расчетов

Счета 76/4 и 76/5 рассмотрены при проверке расчетов по оплате труда.

Депонированные суммы отражаются: Д 70 К 76/4

Выплата депонированных сумм: Д 76/4 К 50,51

Аудитору необходимо сверить записи по счету 76/4 с записями в книге учета депонированной зарплаты.

Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ и временной инструкцией о порядке удержания алиментов. Размеры алиментов: на 1 ребенка – ¼, на 2 –1/3, на 3 и более детей – ½ заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством.

Аудитор должен проверить наличие исполнительных документов.

Удержания по исполнительным листам (алименты): Д 70 К 76/5

Перечислены удержания по исполнительным листам: Д 76/5 К 50,51

По данным первичных документов и учетных регистров по счете 76 аудиторам предстоит установить причины и давность возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, правильность ее документального оформления, реальность, не пропущены ли сроки исковой давности, какие меры принимаются для погашения и взыскания задолженности.

В обязательном порядке проверяется правильность сопоставления корреспонденции счетов по каждому виду расчетов, организация аналитического учета по ним, обоснованность начисления (или возмещения) НДС по этим операциям.

При необходимости проводится сверка отдельных, сомнительных, по мнению аудиторов, операций по расчетам с организациями – дебиторами. Устанавливается правильность отражения дебиторской и кредиторской задолженности в балансе – такая задолженность должна отражаться развернуто.