11.1.6 Типичные ошибки:

• отсутствие договоров с поставщиками или неправильное их оформление;

• уничтожение подлинных документов;

• ненадлежащее ведение учета (недостоверность аналитического учета, формаль­ное проведение инвентаризации расчетов и т.д.);

• неправильное оформление и предъявление претензий по договорам;

• отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и креди­торской задолженности;

• несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия;

• неправильное или неправомерное отражение на счетах учета сумм НДС, выде­ленных в счетах поставщиков;

• некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета;

• неоприходование ТМЦ, полученных от поставщиков;

• подделка документов и составление фиктивных обязательств для обеспечения неверных кассовых выплат;

• несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия;

• счетные ошибки при отражении расчетов с поставщиками и подрядчикам (при измерении количества, веса, размеров и т.п.);

• регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы;

• отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;

• отсутствие графика документооборота;

• ошибки при регистрации документа, несвоевременная регистрация документа в учетном регистре;

• нарушение срока хранения документации в архиве;

• уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к унич­тожению;

• перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту;

• несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности;

• необоснованное отражение налогового вычета по НДС (по неотфактурованным поставкам, по поставкам, обеспеченным выданными организацией собственны­ми векселями и т.д.);

• отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете;

• счетные ошибки при исчислении курсовых разниц;

• отражение суммовых разниц на счетах учета прочих доходов и расходов, а не на счетах учета запасов и затрат;

• списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при нали­чии ранее образованного резерва под эту задолженность;

• неправомерное признание задолженности безнадежной и ее списание за счет резерва по сомнительным долгам либо за счет прочих расходов;

• отсутствие аналитического учета по поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам, по неотфактурованным поставкам, по авансам выдан­ным и т.п.;

• несвоевременное предъявление претензий поставщикам и др.

11.2 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

11.2.1 Цель, задачи и источники аудита

Основная цель проверки — установить правильность ведения учета расче­тов с покупателями и заказчиками за реализованную (отгруженную) продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

В ходе аудита расчетов с покупателями и заказчиками должны быть реше­ны следующие задачи:

• проверка правильности оформления первичных документов по реализации про­дукции, выполнению работ, оказанию услуг с целью подтверждения обоснован­ности возникновения дебиторской задолженности;

• подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на сче­тах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;

• оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претен­зий.

Источниками информации являются: Положение об учетной политике; до­говоры поставки продукции (работ, услуг); накладные; счета-фактуры; акты свер­ки расчетов; протоколы о зачете взаимных требований; акты инвентаризации рас­четов; векселя; копии платежных документов; книга продаж; учетные регистры по счету 62; Главная книга; бухгалтерская отчетность.

Этот аудит проводится аналогично проверке расчетов с постав­щиками и подрядчиками. Прежде всего, выясняется наличие и пра­вильность оформления договоров на поставку продукции, гаран­тийных писем от покупателей. Далее по данным первичных расчетно-платежных документов, актов инвентаризации расчетов и учетных регистров по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчи­ками» устанавливаются достоверность, законность и реальность задолженности за реализованную (отгруженную) продукцию (ра­боты, услуги).