Программа аудиторской проверки расчетов с разными дебиторами

и кредиторами

Перечень процедур	Источники информации
Оценка правильности оформления заключенных хозяйственных договоров	Хозяйственные договоры
Проверка данных регистров учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами и сверка их со счетами Главной книги	Журналы-ордера, машинограммы, Главная книга
Анализ данных инвентаризации расчетов с разными дебиторами и кредиторами и подтверждение сумм задолженности. Проведение выборочной инвентаризации (при необходимости)	Акты инвентаризации расчетов, акты сверки расчетов, хозяйствен­ные договоры, журналы-ордера, машинограммы
Проверка правильности корреспонденции счетов и налогообложения по расчетам с разными дебиторами и кредиторами, в том числе с использованием векселей, взаимозачета, бартера и других форм расчетов	Хозяйственные договоры, счета-фактуры, книга покупок, книга продаж, машинограммы, акты сверки расчетов, протоколы о взаимозачете

Особое внимание в ходе проверки уделяется аудитором правильности учета расчетов по претензиям. Аудит расчетов по претензиям ведется на субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям». На этом счете сосредотачивается информация о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным или признанным (присужден­ным) штрафам, пеням, неустойкам,

Аудитору необходимо проверить:

• обоснованность, своевременность и правильность оформления документов (не­соблюдение сроков предъявления претензий может быть использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, так как при отказе в удов­летворении претензий числящиеся суммы списываются на издержки производ­ства);

• обоснованность претензий, предъявляемых к проверяемому предприятию (в случае удовлетворения претензий нужно проверить, проводились ли админи­стративные расследования в целях установления виновных лиц и, если тако­вые установлены, возместили ли они причиненный материальный ущерб);

• правильность ведения аналитического учета (он должен вестись по каждому дебитору и отдельным претензиям), а также соответствие записей аналитиче­ского учета записям в журнале-ордере № 8, Главной книге и балансе;

• правильность составления бухгалтерских проводок по субсчету 76-2.

В обязательном порядке проверяется правильность составления корреспонден­ции счетов по каждому виду расчетов, организация аналитического учета по ним, обоснованность начисления (или возмещения) НДС по этим операциям.

В учетной политике предприятия должны быть определены направления использования счета 76 (субсчета). В Плане счетов предусмотрены следующие субсчета:

76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76/2 «Расчеты по претензиям»;

76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76/4 «Расчеты по депонированным суммам»;

76/5 «Расчеты по исполнительным листам».

Проверка осуществляется организуется по субсчетам, открытым к счету 76.