4 По способу начисления налоги делятся на:

прогрессивный налог – это налог, у которого его средняя ставка повышается по мере возрастания дохода;

регрессивный налог - это налог, у которого его средняя ставка понижается по мере возрастания дохода;

пропорциональный налог – это налог, у которого его средняя ставка остается неизменной независимо от изменения дохода.

Налоговая система – совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенныхусловий налогообложения.

К последним относятся:

– принципы, формы и методы установления, изменения, отмены, уплаты налогов;

– виды налогов;

– права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;

– формы и методы налогового контроля;

– ответственность участников налоговых отношений;

– способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.

К организационным принципам действующей российской налоговой системы относятся положения, в соответствии с которыми осуществляются ее построение и структурное взаимодействие. Кроме того, организационные принципы налоговой системы обусловливают основные направления ее развития и управления.

В настоящее время налоговой системе России соответствуют следующие организационные принципы.

Принцип единства налоговой системы. Единство налоговой системы закреплено в ряде статей Конституции РФ, согласно которой Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики.

Принцип подвижности (пластичности). Этот принцип гласит, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.

Принцип стабильности. Согласно принципу стабильности налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго определенном порядке.

Принцип множественности налогов. Данный принцип включает несколько аспектов, важнейшим из которых выступает то, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам.

Принцип исчерпывающего перечня налогов.

Единое экономическое пространство России предопределяет политику государства на унификацию налоговых изъятий.

Права и обязанности налогоплательщиков

Права:

• право на бесплатное и беспрепятственное получение информации;

• пользование всеми предоставленными законами, льготами; законными возможностями уменьшения налогообложения;

• право требовать от налоговых органов и их должностных лиц действовать в точном соответствии с их полномочиями.

• Обязанности:

• регистрация в налоговых органах (Инструкция о порядке учета налогоплательщиков);

• уплата налогов в полном объеме, точно в указанные сроки;

• декларирование доходов, предоставление отчетов;

• устранение выявленных недостатков в налогообложении.

Органы исполнительной и законодательной власти, осуществляющие управление налогообложением:

1. федеральное собрание;

2. правительство РФ:

3. министерство финансов и экономики РФ;

4. министерство юстиции РФ;

5. государственный таможенный комитет;

6. департамент налоговой полиции;

7. банки, кредитные учреждения;

8. государственная налоговая служба.

Налоговая служба РФ выполняет организационные, управленческие функции и функции надзора.

Цели налогового надзора:

1. Обеспечение единства налогового правопорядка на территории РФ.

2. Устранение нарушения налогового законодательства.

3. Возмещение государству финансового ущерба.

4. Привлечение виновных должностных лиц к ответственности.

5. Применение к физическим и юридическим лицам мер финансовой ответственности.

6. Восстановление нарушенных прав участников налоговых правонарушений, защита их законных интересов и прочие.

Контроль за деятельностью Налоговой службы осуществляет Президент, правительство и прокуратура РФ.

Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика