10. Док оформление и учёт движения пз

Источники поступления производств.запасов(ПЗ):

1)разн.поставщикик от своих подсобн.и вспом.пр-в.

2)в рез-те списания ОС

3)из осн.пр-ва в виде возвр.отходов.

4)приобретаемые за нал.подотчётными лицами

Отгрузив МЦ покупателю-орг-ции поставщики предъявл.им расч-плат.док-ты,+отгрузочн.и др.сопроводит.док-ты:(спецификации,счета-ыакт,ТТН и т.д.)Получ.док-ты-отпр.в отдел МТС,где провер.их соотв-е условиям дог-ра.Произв-ся записи в журн-учёта поступ.грузов М-1.В сл.предвар.оплаты-покуп-ль снач.произв.оплату(плат.поручениями,требованиями),а затем поставщик отгружает МЦ.Далее док-ты-в бухг-ю или финн.отдел для оплаты.Для приёмки и оприход-я грузов приложения к расч.-плат.док-там отпр.на склад.МЦ со ст-ции ж/д,пристани получает экспедитор.Для этого бухг-я выдаёт ему под расписку дов-ть и др.док-ты.Если при приёмке грузов будут обнар.наруш-я или порча-то экспедитор может потребовать проверку.Её рез-т-составленный коммерч.акт,кот.явл.основанием для мат.отв-ти орг.-виновника. Мц экспедитор доставл.на склад и сдаёт кладовщику.При отсутствии расхое

жд.МЦ приходуются на склад прих.ордером ф.М-4.Если кол-во или кач-во МЦ не совп.с сопровод.док-ми-то их прин.комиссия по акту о приёмке мат-ов.(такой акт сост.также при приёмке мат.без док.)

Ф.М-7 сост.в 2-х экз(в бух,и отд.МТС)для предъявления претензий к поставщику.Акт о приёмке-первичн.док-т при оприход-ии и прих.ордер не сост.

При централизов.доставке мат.автотранспортом поставщик выпис.ТТН-1 в 4-х экз.Для обобщ.инф.о движ.сырья,мат,топлива и др.МЦ-предн.сч.№10(13 субсчетов).МЦ на этом сч.могут учит-ся либо по факт.себест,либо по учётн.ценам(некот.орг.могут исп.сч 15 и 16)Учёт расчётов с поставщ.вед-ся на сч№60(при журн-орд.форме расч.отр.в журн-ордере №6).В сл,если мат.оплачены,но до конца месс.поставки не получены-эти мат.счит,как матер.в пути.МЦ собств.выработки отр. В журн-ордере №10,а приобр.ч-з подотчётн.лиц-в журн.-ордере №7.

При исп-нии сч №10 при поступлении и списании матер.-проводки: 1)на ст-ть МЦ без НДС 10 /60, 2)На сумм.НДС(по расч.плат.вед-ти поставщ)-18/ 60, 3)На ∑ Расх,связ с доставк.МЦ 10 / 60(76),

4)на ∑ НДС -18/60(76), 5)По мере оплаты расч.плат вед-ти поставщ. 60/51, 6)на ∑ зачёта,оплач.НДС 68/18.

При исп-ии сч.15и 16: 1)На ст-ть без уч.НДС -15 /60, 2)на ∑ НДС-18/ 60, 3)На ∑ расх.по приобретению-15/60(76), 4)на ∑ НДС 18 / 60(76), 5)При оприход.матерпо учётн.ценам-10/15, 6)На списание положит.разницы между факт.ст-тью приобрет.мат.и их ст-тью по учётн.ценам- 16/15, 7) на списание отриц.разницы…..15 /16. 8)По мере оплаты расч.плат.док.60/51 (на∑ зачёта,оплач.с НДС-68/18 ).

После проводки по оплате первичн.док-т регистрир.в книге покупок.Если оплата частичн.-то уплач.налог опр-ся пропорц-но уплач. ∑ зад-ти.

При предварит.оплате:

1)на ∑ предв.оплаты с уч.НДС 60/51,2)на ст-ть поступивш.ценностей без НДС 10/60,3)на ∑ НДС 18/60, 4)на ∑ зачёта уплач.НДС 68 /18.

При приобретении МЦ за иностр.валюту:

1)поступ.МЦ по контракт.цене по курсу НБ на дату тамож.оформления(если тов.не пош.тамож)10/60 ,2)на ∑ оплаты счетов поставщиков МЦ 60/52. 3)Отраж.курсов.разница(на дату расчёта с нерезидентом и ст-тью на дату оприх.) 92-2 / 60(положит),либо 60 / 92-1(отриц.)

При предвар.оплате в иностр.валюте:

1)на ст-ть мат.по курсу НБРБ на дату зачисления ср-в на вал.счета 60/ 52, 2)На ст-ть мат.по курсу НБРБ на дату сов-я операции 10 / 60, 3)Отр-ся курс.разница60/ 92-1 (+), 92-2 / 60(-).

Документ.оформление и учёт выбытия производствен.запасов

Производств.запасы со складов отпускаются в цеха на различн.хоз.нужды для изготовлен.продукц.,а также на сторону для переработки и реализац.как излишней и ненужной.Под отпуском в пр-во поним.отпуск матер.для изготовлен.продук..выполнен.раб.или оказания услуг.Отпуск производств.запасов в кладовые цехов рассматрив.как внутрен.перемещение.При отсутств.кладов.цехов отпуск ценностей с централ.складов счит.расх.на пр-во.Расх.производствен.запасов со складов оформл.лимитно-заборными картами(форма М-8),актами требован.на замену матер.(форма М-10),накладн.-требован.на отпуск матер.,комплектовочн.ведомост.,раскройными картами,тов.-транспортн.накладн.(ТТН-1) и товарн.накладн.(ТН-2).При использован.вычислительн.техники возможно применен.карточ.складского учёта в качестве единого док-та для учёта расх.матер

Лимитно-заборн.карточки примен.для оформлен.отпуска матер.,которые систематич-ки потребл-ся при изготовл.продукц.,а акты требован.на замену матер.для учёта отпуска ценност.сверхустановленного лимита или при замене одного матер.другим.

При отпуске комплект.издел. через комплектовочн.кладовые в качестве расходн.докумен.использ.комплектовочн.вндомости.Раскройные карты использ.в заготовительн.цехах,по ним производ.отпуск матер.в пр-во.Отпуск матер.сторонним организ.автомобильн.транспортом оформл.ТТН-1,а если без использов.автомоб.транспорта,то ТН-2.

При отпуске материалов в учёте сост.след.проводки:1.на стоим.отпущен.производствен.запасов для выполнен.строительн.раб.и др.случаев,связан.с капитальн.вложениями:д-т 08 к-т 10; 2.при расходе на выработку продукц.цехами основн.произ-ва:д-т 20 к-т 10; 3.при расходе на выработку продукц.во вспомогательн.цехах:д-т 23 к-т 10; 4.при расходе на содержан.и эксплуатац.машин и оборудован.производствен.цехов на их хоз.нужды:д-т 25 к-т 10; 5.при расходе на общехоз.нужды:д-т 26 к-т 10; 6.при расходе на нужды ЖКХ,детских учрежден.,подсобных с/х учрежден.:д-т 29 к-т 10; 7.на расходы,связан.с упаковкой готовой продукц. за счёт поставщ.,рекламы:д-т 44 к-т 10; 8.при расходе на исправление производствен.брака:д-т 28 к-т 10; 9.при расходе на нужды,связан.с ликвидацией осн.ср-в при реализации материальн.ценностей на сторону:д-т 91 к-т 10; 10.при списании материальн.ценност. в следствие гибели во время стихийн.бедствий:д-т 92 к-т 10; 11.при списании расх.товарн.-материальн.ценностей за счёт ремонтн.фонда:д-т 96 к-т 10.

Если в организац.учёт движения ден.ср-в организ-ся с использован.сч.15,16,то списание матер.со склада отраж-ся по ценам приобретен.и списыв-ся с к-та сч.10 в д-т одного из затратных счетов 20,23,25,26,29,44.Одновременно со списанием со склада матер.отраж-ся списание соответств.суммы отклонений (ТЗР) с к-та сч.16 в д-т сч.20,23,25,26...

Если использ.матер.ценности не облаг-ся НДС,то суммы налога относ-ся покупател.на затраты по пр-ву и реализац.продукц.:д-т 20,23,25,26... к-т 18. Если матер.использ.на непроизводствен.нужды,то суммы налога отраж-ся по д-ту 29 и к-т 18.

Если матер.приобрет.за счёт ср-в целевого финансирования и использ.по целевому назначен.,то суммы НДС отраж-ся по д-ту 86 и к-т 18.