- •Податкова система Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів і-іі рівня акредитації зі спеціальності 5.03050901 „Бухгалтерський облік”
- •Тема 1. Засади організації податкової системи України План
- •Сутність та ознаки податків
- •Історія виникнення податків
- •3. Податкова політика,її зміст
- •Податкова система та принципи її побудови
- •5. Функції податків
- •2. За способом стягнення (окладні та розкладні).
- •Від об’єкта оподаткування (на доходи, на майно, на споживання).
- •Від рівня державних структур, що встановлюють податки (загальнодержавні та місцеві).
- •За формою оподаткування ( прямі та непрямі).
- •7. Сфера дії Податкового кодексу України
- •6.Класифікація податків
- •1. Від суб’єкта оподаткування ( з юридичних осіб та з фізичних осіб).
- •Поняття податку та збору
- •9. Загальні засади встановлення податків та зборів
- •10. Види податків та зборів
- •11. Платники податків, їх обов’язки, права та відповідальність
- •12. Організаційна структура та функції державних податкових органів
- •13. Обов’язки і відповідальність посадових осіб контролюючих органів
- •14. Податкова звітність
- •15. Облік платників податку
- •Тема 2. Податок на додану вартість План
- •1. Сутність податку на додану вартість
- •Переваги та недоліки податку на додану вартість
- •2. Платники податку та порядок їх реєстрації
- •3. Об’єкт та база оподаткування
- •4. Розміри ставок податку
- •5. Документальне оформлення операцій з пдв
- •6. Порядок обчислення і сплати пдв
- •7. Операції, що не є об’єктом оподаткування
- •8. Операції, звільнені від оподаткування
- •9. Податковий кредит
- •10. Податкова накладна
- •11. Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом
- •Тема 3. Акцизний податок План
- •Суть і призначення акцизного податку
- •2. Платники, база оподаткуваання
- •У разі обчислення податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є:
- •3. Об’єкти оподаткування
- •4. Підакцизні товари та ставки податку
- •5. Порядок і строки сплати податку
- •7. Особливості оподаткування алкогольних напоїв
- •8. Складення та подання декларації з акцизного податку і контроль за сплатою податку
- •9. Контроль за надходженням податку з алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •Тема 4. Податок на прибуток підприємств План
- •Сутність податку на прибуток підприємств
- •2. Платники податку та об’єкт оподаткування
- •3. Порядок визначення доходів та їх склад
- •4. Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування
- •5. Склад витрат та порядок їх визначення
- •6. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •7. Об’єкт амортизації
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів. Методи нарахування амортизації
- •8. Ставки податку та пільги щодо оподаткування
- •Звільнення від оподаткування
- •9. Порядок обчислення податку та звітність платників податку
- •10. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції
- •Тема 5. Єдиний внесок на загальнообовязкове державне соціальне страхування.
- •1. Закон України „Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”
- •Роль, види і завдання державних цільових фондів
- •Пенсійний фонд, порядок створення та використання
- •4. Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності та витрат, зумовлених народженям і похованням
- •5. Фонд загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття, порядок створення та використання
- •6. Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань, порядок створення та використання
- •7.Розмір та звітність єдиного соціального внеску
- •Тема 6. Податок на доходи фізичних осіб План
- •1. Суть податку на доходи фізичних осіб
- •Платники податку, база та об’єкт оподаткування Платники податку - фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
- •Загальний оподаткований дохід фізичних осіб
- •4. Доходи, що не є об’єктом оподаткування
- •5. Податкова знижка Право платника податку на податкову знижку
- •Обмеження права на нарахування податкової знижки
- •6. Податкові соціальні пільги
- •7.Ставки податку, порядок нарахування, утримання та сплати податку до бюджету
- •8. Особливості оподаткуванн доходів, одержаних з інших джерел
- •1. Оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)
- •2. Оподаткування інвестиційного прибутку
- •Тема7. Плата за ресурси та послуги План
- •1.Сутність плати за ресурси та послуги, їх види
- •2.Види земельних ресурсів та порядок їх використання
- •3. Платники, об’єкт оподаткування та ставки земельного податку.
- •Ставки плати за землю
- •4. Податкові пільги та порядок нарахування плати за землю
- •Строки сплати плати за землю
- •5. Орендна плата за земельні ділянки
- •6. Податкова звітність та податкові санкції
- •7. Збір за спеціальне використання води
- •- За воду, що забирається науково-дослідними установами, для проведення наукових досліджень;
- •Порядок обчислення збору
- •Особливості обчислення збору при встановленні лімітів використання води
- •Порядок сплати збору
- •8. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •Порядок обчислення збору
- •Порядок сплати збору
- •9. Плата за користування надрами
- •Плата за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин
- •8. Спеціальні податкові режими
- •1. Порядок переходу до сплати податків за спрощеною системою оподаткування або відмова від сплати податків за спрощеною системою оподаткування
- •2. Спрощена система оподаткування доходів фізичних осіб
- •3. Спрощена система оподаткування юридичних осіб
- •4. Суть фіксованого сільськогосподарського податку
- •5. Платники, об’єкти і база оподаткування фіксованого сільськогосподарського податку
- •Ставки та податковий період фіксованого сільськогосподарського податку
- •6. Порядок нарахування і строки сплати податку
- •9.Місцеві податки і збори План
- •1 Податок на нерухоме майно
- •2. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •4.Туристичний збір
- •Тема 11. Інші податки План
- •1. Збір на першу реєстрацію транспортного засобу
- •Об'єкти оподаткування збором
- •База оподаткування збором
- •Ставки збору
- •Пільги щодо збору
- •2.Екологічний податок
- •3.Економічна сутність та призначення мита
- •4.Види мита, платники, об’єкт і ставки податку
- •5. Порядок нарахування та сплати мита
- •6. Інші податки
- •Порядок обчислення податкових зобов'язань та строк сплати
- •Контроль та відповідальність платників
- •2) За нафту:
- •3) За газовий конденсат:
- •Порядок обчислення податкових зобов'язань та строк сплати
- •Контроль та відповідальність платників
- •Документальне оформлення операцій з пдв
10. Податкова накладна
Платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках:
а) порядковий номер податкової накладної;
б) дата виписування податкової накладної;
в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг;
г) податковий номер платника податку (продавця та покупця);
ґ) місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку;
д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг;
е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;
є) ціна постачання без урахування податку;
ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;
з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;
и) вид цивільно-правового договору.
Форма та порядок заповнення податкової накладної затверджуються центральним органом державної податкової служби.
У разі звільнення від оподаткування у податковій накладній робиться запис "Без ПДВ" з посиланням на відповідний пункт Податкового Кодексу.
Податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Оригінал податкової накладної видається покупцю, копія залишається у продавця товарів/послуг.
Для операцій, що оподатковуються, і операцій, звільнених від оподаткування, складаються окремі податкові накладні.
Податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов'язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця.
Органи державної податкової служби за даними реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, наданих в електронному вигляді, повідомляють платника податку про наявність у такому реєстрі розбіжностей з даними контрагентів. При цьому платник податку протягом 10 днів після отримання такого повідомлення має право уточнити податкові зобов'язання без застосування штрафних санкцій.
Податкова накладна виписується на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).
Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку.
Не дає права на віднесення сум податку до податкового кредиту податкова накладна, виписана платником, звільненим від сплати податку за рішенням суду.
Податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний надати покупцю податкову накладну після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.
Датою та часом надання податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронному вигляді до Державної податкової адміністрації України є дата та час, зафіксовані у квитанції.
Підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної, також є:
а) транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляється платнику податку за послуги зв'язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, крім тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами;
б) касові чеки, які містять суму отриманих товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального номера та податкового номера постачальника). При цьому з метою такого нарахування загальна сума отриманих товарів/послуг не може перевищувати 200 гривень за день (без урахування податку).
У разі використання платниками для розрахунків із споживачами реєстраторів розрахункових операцій касовий чек повинен містити дані про загальну суму коштів, що підлягає сплаті покупцем з урахуванням податку, та суму цього податку, що сплачується у складі загальної суми.
Порядок обчислення та накопичення електронними контрольно-касовими апаратами сум податку встановлює Кабінет Міністрів України.
У разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку.
Для фізичних осіб, не зареєстрованих як суб'єкти господарювання, що ввозять товари (предмети) на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню згідно із законодавством, оформлення митної декларації прирівнюється до подання податкової накладної.
Платники податку зобов'язані вести окремий облік операцій з постачання та придбання товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню, а також які не є об'єктами оподаткування та звільнені від оподаткування.
Зведені результати такого обліку відображаються в податкових деклараціях. Платник податку веде реєстр виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді, у якому зазначаються порядковий номер податкової накладної, дата її виписки (отримання), загальна сума постачання та сума нарахованого податку, а також реєстраційний номер платника податку - продавця, який видав податкову накладну такому платнику податку.
Платники податку щомісяця в терміни, що передбачені для подання податкової звітності (календарний місяць), у тому числі для яких цим розділом встановлено звітний податковий період - квартал, подають органу державної податкової служби копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних за такий період в електронному вигляді.
Орган державної податкової служби розробляє та розміщує на своєму офіційному веб-сайті програму ведення обліку записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді та забезпечує її безкоштовне розповсюдження (включаючи необхідні зміни та доповнення) як шляхом надання доступу до копіювання такої програми, як через Інтернет, так і шляхом запису на магнітні носії інформації платника за його запитом.