- •Податкова система Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів і-іі рівня акредитації зі спеціальності 5.03050901 „Бухгалтерський облік”
- •Тема 1. Засади організації податкової системи України План
- •Сутність та ознаки податків
- •Історія виникнення податків
- •3. Податкова політика,її зміст
- •Податкова система та принципи її побудови
- •5. Функції податків
- •2. За способом стягнення (окладні та розкладні).
- •Від об’єкта оподаткування (на доходи, на майно, на споживання).
- •Від рівня державних структур, що встановлюють податки (загальнодержавні та місцеві).
- •За формою оподаткування ( прямі та непрямі).
- •7. Сфера дії Податкового кодексу України
- •6.Класифікація податків
- •1. Від суб’єкта оподаткування ( з юридичних осіб та з фізичних осіб).
- •Поняття податку та збору
- •9. Загальні засади встановлення податків та зборів
- •10. Види податків та зборів
- •11. Платники податків, їх обов’язки, права та відповідальність
- •12. Організаційна структура та функції державних податкових органів
- •13. Обов’язки і відповідальність посадових осіб контролюючих органів
- •14. Податкова звітність
- •15. Облік платників податку
- •Тема 2. Податок на додану вартість План
- •1. Сутність податку на додану вартість
- •Переваги та недоліки податку на додану вартість
- •2. Платники податку та порядок їх реєстрації
- •3. Об’єкт та база оподаткування
- •4. Розміри ставок податку
- •5. Документальне оформлення операцій з пдв
- •6. Порядок обчислення і сплати пдв
- •7. Операції, що не є об’єктом оподаткування
- •8. Операції, звільнені від оподаткування
- •9. Податковий кредит
- •10. Податкова накладна
- •11. Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом
- •Тема 3. Акцизний податок План
- •Суть і призначення акцизного податку
- •2. Платники, база оподаткуваання
- •У разі обчислення податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є:
- •3. Об’єкти оподаткування
- •4. Підакцизні товари та ставки податку
- •5. Порядок і строки сплати податку
- •7. Особливості оподаткування алкогольних напоїв
- •8. Складення та подання декларації з акцизного податку і контроль за сплатою податку
- •9. Контроль за надходженням податку з алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •Тема 4. Податок на прибуток підприємств План
- •Сутність податку на прибуток підприємств
- •2. Платники податку та об’єкт оподаткування
- •3. Порядок визначення доходів та їх склад
- •4. Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування
- •5. Склад витрат та порядок їх визначення
- •6. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •7. Об’єкт амортизації
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів. Методи нарахування амортизації
- •8. Ставки податку та пільги щодо оподаткування
- •Звільнення від оподаткування
- •9. Порядок обчислення податку та звітність платників податку
- •10. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції
- •Тема 5. Єдиний внесок на загальнообовязкове державне соціальне страхування.
- •1. Закон України „Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”
- •Роль, види і завдання державних цільових фондів
- •Пенсійний фонд, порядок створення та використання
- •4. Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності та витрат, зумовлених народженям і похованням
- •5. Фонд загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття, порядок створення та використання
- •6. Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань, порядок створення та використання
- •7.Розмір та звітність єдиного соціального внеску
- •Тема 6. Податок на доходи фізичних осіб План
- •1. Суть податку на доходи фізичних осіб
- •Платники податку, база та об’єкт оподаткування Платники податку - фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
- •Загальний оподаткований дохід фізичних осіб
- •4. Доходи, що не є об’єктом оподаткування
- •5. Податкова знижка Право платника податку на податкову знижку
- •Обмеження права на нарахування податкової знижки
- •6. Податкові соціальні пільги
- •7.Ставки податку, порядок нарахування, утримання та сплати податку до бюджету
- •8. Особливості оподаткуванн доходів, одержаних з інших джерел
- •1. Оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)
- •2. Оподаткування інвестиційного прибутку
- •Тема7. Плата за ресурси та послуги План
- •1.Сутність плати за ресурси та послуги, їх види
- •2.Види земельних ресурсів та порядок їх використання
- •3. Платники, об’єкт оподаткування та ставки земельного податку.
- •Ставки плати за землю
- •4. Податкові пільги та порядок нарахування плати за землю
- •Строки сплати плати за землю
- •5. Орендна плата за земельні ділянки
- •6. Податкова звітність та податкові санкції
- •7. Збір за спеціальне використання води
- •- За воду, що забирається науково-дослідними установами, для проведення наукових досліджень;
- •Порядок обчислення збору
- •Особливості обчислення збору при встановленні лімітів використання води
- •Порядок сплати збору
- •8. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •Порядок обчислення збору
- •Порядок сплати збору
- •9. Плата за користування надрами
- •Плата за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин
- •8. Спеціальні податкові режими
- •1. Порядок переходу до сплати податків за спрощеною системою оподаткування або відмова від сплати податків за спрощеною системою оподаткування
- •2. Спрощена система оподаткування доходів фізичних осіб
- •3. Спрощена система оподаткування юридичних осіб
- •4. Суть фіксованого сільськогосподарського податку
- •5. Платники, об’єкти і база оподаткування фіксованого сільськогосподарського податку
- •Ставки та податковий період фіксованого сільськогосподарського податку
- •6. Порядок нарахування і строки сплати податку
- •9.Місцеві податки і збори План
- •1 Податок на нерухоме майно
- •2. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •4.Туристичний збір
- •Тема 11. Інші податки План
- •1. Збір на першу реєстрацію транспортного засобу
- •Об'єкти оподаткування збором
- •База оподаткування збором
- •Ставки збору
- •Пільги щодо збору
- •2.Екологічний податок
- •3.Економічна сутність та призначення мита
- •4.Види мита, платники, об’єкт і ставки податку
- •5. Порядок нарахування та сплати мита
- •6. Інші податки
- •Порядок обчислення податкових зобов'язань та строк сплати
- •Контроль та відповідальність платників
- •2) За нафту:
- •3) За газовий конденсат:
- •Порядок обчислення податкових зобов'язань та строк сплати
- •Контроль та відповідальність платників
- •Документальне оформлення операцій з пдв
Порядок сплати збору
Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу.
Платники збору обчислюють суму збору наростаючим підсумком з початку року та складають податкові декларації.
Податкові декларації збору подаються платниками збору органам державної податкової служби у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.
Податкова декларація за спеціальне використання води для потреб водного транспорту за перший квартал не подається.
Збір сплачується платниками збору у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.
Збір за спеціальне використання води для потреб водного транспорту за перший квартал не сплачується.
8. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
Платниками збору є лісокористувачі - юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, фізичні особи (крім фізичних осіб, які мають право безоплатно без видачі спеціального дозволу використовувати лісові ресурси відповідно до лісового законодавства), а також фізичні особи - підприємці, які здійснюють спеціальне використання лісових ресурсів на підставі спеціального дозволу (лісорубного квитка або лісового квитка) або відповідно до умов договору довгострокового тимчасового користування лісами.
Об'єктом оподаткування збором є:
- деревина, заготовлена в порядку рубок головного користування;
- деревина, заготовлена під час проведення заходів:
а) щодо поліпшення якісного складу лісів, їх оздоровлення, посилення захисних властивостей (у деревостанах віком понад 40 років - рубки догляду за лісом, вибіркові санітарні рубки, вибіркові лісовідновні рубки, рубки, пов'язані з реконструкцією, ландшафтні рубки і рубки переформування; незалежно від віку деревостанів - суцільні санітарні та суцільні лісовідновні рубки);
б) з розчищення лісових ділянок, вкритих лісовою рослинністю, у зв'язку з будівництвом гідровузлів, трубопроводів, шляхів тощо;
- другорядні лісові матеріали (заготівля живиці, пнів, лубу та кори, деревної зелені, деревних соків та інших другорядних лісових матеріалів, передбачених нормативно-правовими актами з ведення лісового господарства);
- побічні лісові користування (заготівля сіна, випасання худоби, заготівля дикорослих плодів, горіхів, грибів, ягід, лікарських рослин, збирання лісової підстилки, заготівля очерету та інших побічних лісових користувань, передбачених нормативно-правовими актами з ведення лісового господарства);
- використання корисних властивостей лісів для культурно-оздоровчих, рекреаційних, спортивних, туристичних і освітньо-виховних цілей та проведення науково-дослідних робіт.
Ставки збору за заготівлю деревини основних лісових порід
Найменування лісової породи |
Розряд |
Ставка за один щільний куб. метр деревини, гривень |
|||
ділової (без кори) |
дров'яної (з корою) |
||||
великої |
середньої |
дрібної |
|||
Перший пояс |
|||||
Сосна |
|||||
|
1 |
70,33 |
44,98 |
17,30 |
1,78 |
2 |
49,98 |
32,13 |
12,49 |
1,37 |
|
3 |
40,34 |
25,98 |
10,02 |
1,10 |
|
4 |
30,34 |
19,28 |
7,41 |
0,82 |
|
5 |
19,99 |
12,85 |
4,94 |
0,55 |
|
Модрина |
|||||
|
1 |
31,59 |
26,77 |
10,43 |
2,33 |
2 |
22,76 |
19,28 |
7,41 |
1,78 |
|
3 |
17,95 |
15,53 |
5,90 |
1,37 |
|
4 |
13,39 |
11,52 |
4,39 |
0,96 |
|
5 |
9,10 |
7,77 |
3,02 |
0,69 |
|
Ялина, ялиця |
|||||
|
1 |
43,65 |
37,22 |
14,28 |
1,65 |
2 |
32,40 |
27,58 |
10,71 |
1,10 |
|
3 |
25,98 |
22,23 |
8,51 |
0,96 |
|
4 |
19,55 |
16,60 |
6,32 |
0,69 |
|
5 |
13,13 |
10,98 |
4,26 |
0,55 |
|
Дуб (крім дуба коркового) |
|||||
|
1 |
184,53 |
88,67 |
29,52 |
3,02 |
2 |
132,36 |
63,64 |
21,14 |
2,20 |
|
3 |
106,00 |
50,66 |
17,03 |
1,78 |
|
4 |
79,63 |
38,31 |
12,77 |
1,24 |
|
5 |
52,17 |
25,33 |
8,51 |
0,96 |
|
Ясен, клен (крім явору) |
|||||
|
1 |
69,20 |
59,11 |
29,52 |
3,02 |
2 |
49,63 |
42,43 |
21,14 |
2,20 |
|
3 |
39,75 |
33,78 |
17,03 |
1,78 |
|
4 |
29,86 |
25,54 |
12,77 |
1,24 |
|
5 |
19,57 |
16,89 |
8,51 |
0,96 |
|
Бук |
|||||
|
1 |
133,04 |
85,58 |
28,56 |
2,61 |
2 |
94,74 |
60,87 |
20,32 |
1,78 |
|
3 |
76,20 |
48,81 |
16,34 |
1,51 |
|
4 |
57,25 |
36,45 |
12,22 |
1,10 |
|
5 |
38,31 |
24,41 |
8,10 |
0,69 |
|
Береза, вільха чорна, граб звичайний, в'яз, липа |
|||||
|
1 |
10,30 |
8,86 |
6,59 |
2,33 |
2 |
7,21 |
6,18 |
4,74 |
1,78 |
|
3 |
5,77 |
5,15 |
3,91 |
1,37 |
|
4 |
4,32 |
3,71 |
2,88 |
0,96 |
|
5 |
2,88 |
2,47 |
1,85 |
0,69 |
|
Осика, вільха сіра, тополя |
|||||
|
1 |
5,97 |
5,15 |
3,91 |
1,65 |
2 |
4,32 |
3,71 |
2,68 |
1,10 |
|
3 |
3,50 |
2,88 |
2,27 |
0,96 |
|
4 |
2,68 |
2,27 |
1,65 |
0,69 |
|
5 |
1,65 |
1,44 |
1,03 |
0,27 |
|
Другий пояс |
|||||
Сосна |
|||||
|
1 |
59,97 |
38,29 |
14,69 |
1,51 |
2 |
42,48 |
27,31 |
10,57 |
1,10 |
|
3 |
33,91 |
21,95 |
8,51 |
0,96 |
|
4 |
25,70 |
16,34 |
6,32 |
0,69 |
|
5 |
17,14 |
10,98 |
4,26 |
0,41 |
|
Модрина |
|||||
|
1 |
27,05 |
23,30 |
8,92 |
2,20 |
2 |
19,55 |
16,60 |
6,32 |
1,51 |
|
3 |
15,53 |
13,13 |
5,08 |
1,24 |
|
4 |
11,52 |
9,91 |
3,84 |
0,96 |
|
5 |
7,77 |
6,70 |
2,61 |
0,55 |
|
Ялина, ялиця |
|||||
|
1 |
38,55 |
32,94 |
12,63 |
1,37 |
2 |
27,58 |
23,56 |
9,06 |
0,96 |
|
3 |
21,95 |
18,74 |
7,28 |
0,82 |
|
4 |
16,60 |
14,20 |
5,49 |
0,69 |
|
5 |
10,98 |
9,38 |
3,57 |
0,41 |
|
Дуб (крім дуба коркового) |
|||||
|
1 |
157,07 |
75,69 |
25,26 |
2,47 |
2 |
112,59 |
54,07 |
17,99 |
1,78 |
|
3 |
89,52 |
43,25 |
14,28 |
1,37 |
|
4 |
67,00 |
32,13 |
10,85 |
1,10 |
|
5 |
45,03 |
21,62 |
7,28 |
0,69 |
|
Ясен, клен (крім явора) |
|||||
|
1 |
58,90 |
50,46 |
25,26 |
2,47 |
2 |
42,22 |
36,04 |
17,99 |
1,78 |
|
3 |
33,57 |
28,83 |
14,28 |
1,37 |
|
4 |
25,13 |
21,42 |
10,85 |
1,10 |
|
5 |
16,89 |
14,42 |
7,28 |
0,69 |
|
Бук |
|||||
|
1 |
113,27 |
72,60 |
24,16 |
2,20 |
2 |
80,73 |
51,60 |
17,30 |
1,51 |
|
3 |
64,67 |
41,40 |
13,87 |
1,24 |
|
4 |
48,60 |
30,89 |
10,43 |
0,96 |
|
5 |
32,54 |
20,70 |
6,87 |
0,69 |
|
Береза, вільха чорна, граб звичайний, в'яз, липа |
|||||
|
1 |
8,44 |
7,21 |
5,56 |
2,06 |
2 |
6,18 |
5,35 |
3,91 |
1,51 |
|
3 |
4,94 |
4,12 |
3,30 |
1,10 |
|
4 |
3,71 |
3,30 |
2,27 |
0,96 |
|
5 |
2,47 |
2,06 |
1,65 |
0,55 |
|
Осика, вільха сіра, тополя |
|||||
|
1 |
5,15 |
4,53 |
3,30 |
1,37 |
2 |
3,71 |
3,30 |
2,27 |
0,96 |
|
3 |
2,88 |
2,68 |
2,06 |
0,82 |
|
4 |
2,27 |
1,85 |
1,44 |
0,69 |
|
5 |
1,44 |
1,44 |
1,03 |
0,41 |
|
Ставки збору за заготівлю деревини неосновних лісових порід
Найменування лісової породи |
Розряд |
Ставка за один щільний куб. метр деревини, гривень |
|||
ділової (без кори) |
дров'яної (з корою) |
||||
великої |
середньої |
дрібної |
|||
Перший пояс |
|||||
Самшит |
|||||
|
1 |
324,58 |
277,41 |
138,67 |
3,02 |
2 |
231,90 |
198,12 |
99,13 |
2,20 |
|
3 |
185,56 |
158,58 |
79,22 |
1,78 |
|
4 |
139,22 |
118,83 |
59,45 |
1,24 |
|
5 |
92,68 |
79,29 |
39,68 |
0,96 |
|
Бархат, горіх |
|||||
|
1 |
202,24 |
173,00 |
86,50 |
3,02 |
2 |
144,58 |
123,57 |
61,79 |
2,20 |
|
3 |
115,54 |
98,86 |
49,43 |
1,78 |
|
4 |
86,70 |
74,14 |
37,21 |
1,24 |
|
5 |
57,87 |
49,43 |
24,71 |
0,96 |
|
Груша, кизил, явір |
|||||
|
1 |
162,29 |
138,81 |
69,34 |
3,02 |
2 |
115,95 |
99,06 |
49,57 |
2,20 |
|
3 |
92,68 |
79,29 |
39,68 |
1,78 |
|
4 |
69,61 |
59,52 |
29,79 |
1,24 |
|
5 |
46,34 |
39,75 |
19,91 |
0,96 |
|
Абрикос, вишня, ялівець, обліпиха, слива (крім терену), черешня, шовковиця, яблуня |
|||||
|
1 |
121,30 |
103,59 |
51,76 |
3,02 |
2 |
86,70 |
73,94 |
36,93 |
2,20 |
|
3 |
69,20 |
59,11 |
29,52 |
1,78 |
|
4 |
52,11 |
44,28 |
22,11 |
1,24 |
|
5 |
34,60 |
29,66 |
14,83 |
0,96 |
|
Каштан, дуб корковий |
|||||
|
1 |
101,12 |
86,50 |
43,25 |
3,02 |
2 |
72,29 |
61,79 |
30,89 |
2,20 |
|
3 |
57,87 |
49,43 |
24,71 |
1,78 |
|
4 |
43,46 |
37,07 |
18,54 |
1,24 |
|
5 |
28,83 |
24,71 |
12,49 |
0,96 |
|
Барбарис, гледичія, кипарис, шипшина |
|||||
|
1 |
81,14 |
69,20 |
34,74 |
3,02 |
2 |
57,87 |
49,43 |
24,71 |
2,20 |
|
3 |
46,13 |
39,54 |
19,77 |
1,78 |
|
4 |
34,60 |
29,66 |
14,83 |
1,24 |
|
5 |
23,27 |
19,98 |
10,02 |
0,96 |
|
Акація, бересклет, бірючина, глід, граб східний, тамарикс, калина, крушина, ліщина, горобина, бузок, скумпія, свидина, терен, черемха |
|||||
|
1 |
60,76 |
51,90 |
25,95 |
3,02 |
2 |
43,46 |
37,07 |
18,54 |
2,20 |
|
3 |
34,60 |
29,66 |
14,83 |
1,78 |
|
4 |
26,16 |
22,24 |
11,26 |
1,24 |
|
5 |
17,51 |
14,83 |
7,41 |
0,96 |
|
Верба, чагарники (крім зазначених в інших позиціях) |
|||||
|
1 |
20,18 |
17,30 |
8,65 |
1,65 |
2 |
14,42 |
12,36 |
6,18 |
1,10 |
|
3 |
11,53 |
9,89 |
4,94 |
0,96 |
|
4 |
8,65 |
7,41 |
3,71 |
0,69 |
|
5 |
5,77 |
4,94 |
2,47 |
0,55 |
|
Другий пояс |
|||||
Самшит |
|||||
|
1 |
274,94 |
234,99 |
117,53 |
2,47 |
2 |
196,27 |
167,85 |
83,89 |
1,78 |
|
3 |
157,14 |
134,28 |
67,28 |
1,37 |
|
4 |
117,80 |
100,71 |
50,39 |
1,10 |
|
5 |
78,67 |
67,14 |
33,64 |
0,69 |
|
Бархат, горіх |
|||||
|
1 |
172,17 |
147,25 |
73,59 |
2,47 |
2 |
122,95 |
105,24 |
52,59 |
1,78 |
|
3 |
98,44 |
84,03 |
42,01 |
1,37 |
|
4 |
73,73 |
63,43 |
31,44 |
1,10 |
|
5 |
49,22 |
42,22 |
21,01 |
0,69 |
|
Груша, кизил, явір |
|||||
|
1 |
137,37 |
117,39 |
58,76 |
2,47 |
2 |
98,24 |
83,82 |
42,01 |
1,78 |
|
3 |
78,67 |
67,14 |
33,64 |
1,37 |
|
4 |
58,90 |
50,46 |
25,26 |
1,10 |
|
5 |
39,34 |
33,57 |
16,75 |
0,69 |
|
Абрикос, вишня, ялівець, обліпиха, слива (крім терену), черешня, шовковиця, яблуня |
|||||
|
1 |
103,39 |
88,15 |
44,21 |
2,47 |
2 |
73,73 |
63,02 |
31,44 |
1,78 |
|
3 |
58,90 |
50,46 |
25,26 |
1,37 |
|
4 |
44,28 |
37,89 |
18,95 |
1,10 |
|
5 |
29,45 |
25,13 |
12,63 |
0,69 |
|
Каштан, дуб корковий |
|||||
|
1 |
86,09 |
73,73 |
36,93 |
2,47 |
2 |
61,58 |
52,72 |
26,36 |
1,78 |
|
3 |
49,22 |
42,22 |
21,01 |
1,37 |
|
4 |
36,87 |
31,51 |
15,79 |
1,10 |
|
5 |
24,51 |
21,01 |
10,57 |
0,69 |
|
Барбарис, гледичія, кипарис, шипшина |
|||||
|
1 |
68,79 |
58,70 |
29,38 |
2,47 |
2 |
49,02 |
42,01 |
20,87 |
1,78 |
|
3 |
39,34 |
33,57 |
16,75 |
1,37 |
|
4 |
29,45 |
25,13 |
12,63 |
1,10 |
|
5 |
19,57 |
16,89 |
8,38 |
0,69 |
|
Акація, бересклет, бірючина, глід, граб східний, тамарикс, калина, крушина, ліщина, горобина, бузок, скумпія, свидина, терен, черемха |
|||||
|
1 |
51,69 |
44,07 |
22,11 |
2,47 |
2 |
36,87 |
31,51 |
15,79 |
1,78 |
|
3 |
29,45 |
25,13 |
12,63 |
1,37 |
|
4 |
22,04 |
18,95 |
9,47 |
1,10 |
|
5 |
14,83 |
12,56 |
6,32 |
0,69 |
|
Верба, чагарники (крім зазначених в інших позиціях) |
|||||
|
1 |
17,09 |
14,62 |
7,28 |
1,37 |
2 |
12,36 |
10,50 |
5,22 |
0,96 |
|
3 |
9,89 |
8,44 |
4,26 |
0,82 |
|
4 |
7,41 |
6,38 |
3,16 |
0,69 |
|
5 |
4,94 |
4,12 |
2,20 |
0,41 |
|
Ставки збору за заготівлю деревини застосовуються з урахуванням розподілу лісів за поясами і розрядами.
Розподіл лісів за поясами:
- до першого поясу належать усі ліси, за винятком лісів Закарпатської, Івано-Франківської та Чернівецької областей і лісів гірської зони Львівської області;
- до другого поясу належать ліси Закарпатської, Івано-Франківської та Чернівецької областей і ліси гірської зони Львівської області.
Розряди встановлюються для кожного кварталу (урочища) виходячи з нижчезазначеної відстані між центром кварталу і найближчим нижнім складом лісозаготівельника, до якого деревина вивозиться безпосередньо з лісосіки, або пунктом відвантаження деревини залізницею:
Розряди |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Відстань, кілометрів |
до 10 |
10,1 - 25 |
25,1 - 40 |
40,1 - 60 |
60,1 і більше |