15. Эк содержание акцизов

Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — косвенный, федеральный налог , устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904) 47,5 % общей суммы поступлений в бюджет. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

Акцизам присущи следующие функции:

регулирующая – ограничивает производство и потребление тех товаров, без которых, без ущерба для собственных нужд можно обойтись;

стимулирующая – побуждает направлять ресурсы именно в те сферы экономики, которые действительно для нее жизненно необходимы;

перераспределительная – позволяет использовать часть полученных от акцизов доходов для помощи малоимущим.

Акцизы определяет глава 22 (статьи 179-206) НКРФ.

Статья 181 определяет исчерпывающий список подакцизных товаров. Законодатель выделяет 10 видов подакцизных товаров, которые можно сгруппировать как:

спиртосодержащая продукция

табачные изделия

автомобили

горюче-смазочные материалы

Налоговая база и налоговая ставка определяются отдельно по каждому виду подакцизных товаров, налоговая ставка ежегодно индексируется.

Статья 182 НКРФ определяет объектом налогообложения следующие операции:

реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;

передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;

передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);

передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;

передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;

передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;

передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Статья 183 определяет операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

2. реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.

3. первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

Перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

Ставки акцизов утверждаются Правительством РК и устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара или в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию, произведенную на территории РК, могут устанавливаться в зависимости от объемного содержания в ней безводного (100%-го) спирта. На все виды спирта ставки акциза могут дифференцироваться в зависимости от целей дальнейшего использования спирта.

На объекты игорного бизнеса Правительством РК устанавливаются максимальные и минимальные пределы базовой ставки акциза из расчета на год.

Сумма акциза определяется путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе. Сумма акциза по игорному бизнесу определяется путем применения ставки акциза, установленной за налоговый период, к количеству объектов обложения.

Акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее, чем:

на 13 день месяца по операциям, совершенным в течение первых 10 дней налогового периода;

на 23 день месяца по операциям, совершенным в течении вторых 10 дней налогового периода;

на 3 день месяца , следующего за отчетным месяцем, по операциям, совершенным за оставшиеся дни налогового периода.

Акциз от осуществления деятельности по организации и проведению лотерей, уплачивается до или в день регистрации выпуска в продажу лотерейных билетов.

Налоговым периодом является календарный месяц.

По окончании каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации декларацию по акцизу.

Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу за структурные подразделения.

Декларация и расчеты по акцизу за структурные подразделения представляются в налоговый орган на позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.