14. Налог на добычу полезных ископаемых

ЕСН НЕ НАДО

Плательщиками выступают:

1. Организации и предприниматели, осуществляющие выплату в пользу физических лиц.

2. Физические лица, осуществляющие выплаты другим лицам.

3. Предприниматели и адвокаты.

Исключение составляют организации и предприниматели находящиеся на особом режиме налогообложения. Кроме страховых взносов в пенсионный фонд.

Объектом налогообложения являются выплаты по трудовым договорам и соглашения, по авторским договорам, по договорам гражданско –правового характера. Исключением являются те договора ГПХ по которым следует передача права собственности на Т(У) или передача права пользования;

- не включаются в объект налогообложения выплаты, которые производятся за счет Пр предприятия;

Налоговой базой у предпринимателей , адвокатов выступают доходы за вычетом расходов по веден. деятельности.

По физическим лицам в счет которых осуществляется выплата со стороны организации налоговой базой выступает общая сумма выплат сначала года.

В налоговую базу суммы включаются в рублевом измерении.

Натуроплата, натурвыдачи оцениваются исходя из рыночных цен. В налоговую базу на включаются следующие виды выплат:

пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам и другие, которые выплачиваются по линии государственного социального страхования.

Материальная помощь по случаю стихийных бедствий, терактов,и других чрезвычайных событий выплачиваемые как работодателями так и органами власти.

Материальная помощь по любому другому основанию до 2 тыс.руб. в бюджетных организациях.

Доходы членов КФХ, полученные в первые 5 лет с момента создания этих хозяйств. Это взносы членов садоводческих и огороднических кооперативов.

Материальная помощь оказываемая членам профсоюзных организаций за счет средств профсоюзов в сумме не более 10 тыс. руб. в год при условии, что выплаты производятся не чаще 1 раза в квартал.

Для формирования налоговой базы работодатель на каждого работника заводит на календарный год карточку учета выплат и исчисления страховых взносов.

На основании карточек определяется с начала года сумма выплат в тючю выплат не входящих в базу для нахождения страх взносов. В соответствии с налоговыми ставками здесь фиксируется начисление суммы налоговых платежей с начала года и за каждый месяц отчетного периода.

На основании этой карточки по итогам года составляются справки о выплатах и начислениях страховых взносов в пенсионный фонд индивидуально по каждому работнику. Они сдаются в пенсионный фонд.

Начисленные суммы выплат фиксируются как НБ по каждому фонду куда перечисляется ЕСН.

При нахождении НБ для фонда социального страхования учитываются выплаты по договорам ГПХ и авторские договора не входящие в базу

Адвокаты и предприниматели не формируют НБ для фонда социального страхования. Есть ФЗ «О добровольном социальном страховании»

Налоговым периодом является год, в течение которого налогоплательщики платят платежи страх взносов страховую часть пенсионного фонда.

Начисление авансовых платежей производится в разрезе каждого от НБ по действующей ставке.

Перечисляемые суммы авансовых платежей в федеральный бюджет определяется как разница между начисленным налогом и страховыми взносами в пенсионный фонд.

Перечисляемая сумма в ФСС определяется как разница между начисленным налогом и суммы средств, используемой налогоплательщиками на выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

Для нахождения суммы авансовых платежей за каждый месяц, налогоплательщик осуществляет вычет, из начисленной суммы общего налога суммам уплаченных страховых платежей до отчетного месяца.

Например начисленный налог или в ФСС, федеральный бюджет с января

по март составляет 50 тыс. руб., перечисленный налог в этот фонд в виде авансовых платежей в январе и феврале составит 30 тыс. руб., п 7 авансовых платежей за март составит 20 тыс. руб.

Авансовые платежи перечисляются не позднее 15 го числа месяца следующего за отчетным.

По окончанию года определяется окончательная сумма доплаты в месяц в течение 15 дней после срока сдачи декларации.

Предприниматели в течение года платят также авансовые платежи в соответствий с налоговым извещением. Налоговый орган внемает годовой авансовый платеж на предстоящий год.

В течение года авансовые платежи вносятся: 1. до 15 июня = ½ годовой суммы 2. до 15 октября = ¼ годовой суммы 3. до 15 января следующего года = ¼ годовой суммы.

После окончания года составляется декларация. Срок ее сдачи до 30 апреля по ее данным определяется фактическая налоговая база, фактический ЕСН в федеральный бюджет, в ФСС и страховые в пенсионный фонд.