88. Аналитический учет финансовых вложений

Аналитический учет финансовых вложений должен обеспечить информацию по единицам учета данных вложений и организациям, в которых осуществлены эти вложения.

По государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете в обязательном порядке формируется следующая информация:

• наименование эмитента и название ценной бумаги;

• номер;

• серия;

• номинальная цена;

• цена покупки;

• расходы, связанные с приобретением;

• общее количество;

• дата покупки, продаж или иного выбытия;

• место хранения.

Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 обособленно.

Аналитический учет по счету 58 должен вестись:

• по видам финансовых вложений;

• по объектам, в которые осуществлены эти вложения (организаци­ям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником ко­торых является организация; организациям-заемщикам и т.п.);

• обособленно в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчет­ность.

89. Учет расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62)

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дт 62 Кт 90.

В расчетах с покупателями может применяться как наличная, так и безналичная форма расчетов.

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и НМА, а также другого стоимость имущества по ценам продажи списывают:

Дт 62 Кт 91.

Поступление платежей за проданное имущество:

Дт 50,51,52,55 Кт 62.

Если за момент реализации продукции принимается момент оплаты ранее отгруженной продукции, то дебиторская задолженность учитывается по производственной себестоимости:

Дт 45 Кт 43.

Если за момент реализации продукции принимается момент ее отгрузки, то дебиторская задолженность, отражается по цене реали­зации продукции на счете 62. К этому счету могут быть открыты субсчета:

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные рабо­ты и оказанные услуги предприятие предъявляет расчетные докумен­ты покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерс­кую запись: Дт 62 Кт 90.

Для учета полученных от покупателя авансов используется субсчет счета 62 .

Предприятия, выполняющие работы долгосрочного характера (строительные, научно-проектные, геологические и т.п.), используются для учета выполненных этапов, имеющих самостоятельное значение, счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

90. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

К поставщикам и посредникам относят организации, поставляющие сырье и другие ТМЦ, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие различные работы (капитальный и текущий ремонт (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сдел­ки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

Дт 07,08,10,20,23,25,29,26,44… Кт 60 – акцептованы (согласие на оплату) счета фактуры поставщиков;

Дт 19 Кт 60 – начислен НДС;

Дт 60 Кт 50,51,52,55 – оплачены счета поставщиков или подрядчиков;

Дт 60 Кт 62 – отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах.

На сч.60 задолженность отражается только в пределах акцепта (согласия). При обнаружении недостачи по поступившим ТМЦ, несоответствии цен и т.д.: ДТ76Кт60

Дт 60 с/с «аванс» Кт 50,51,52,55 – выданы авансы поставщикам и подрядчикам;

Аналитический учет по счету ведется по каждому поставщику, договору, счету.