95. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (счет 76)

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебито­рами и кредиторами, не отраженных на счетах 60—75 предназначен активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

К счету 76 открываться субсчета (смотри План счетов).

На субсчете 76.1 отражаются расчеты по страхованию имуще­ства и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производ­ство (расходов на продажу) или других источников страховых плате­жей. Перечисление сумм страховых платежей страховым организаци­ям отражается по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет 76 счета списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организаци­ей от страховых организаций в соответствии с договорами страхова­ния отражаются по дебету счетов учета денежных средств. Не ком­пенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случа­ев списываются с кредита счета 76 на счет 99 «Прибыли и убытки». Аналитический учет ведется по страховщикам и отдельным догово­рам страхования.

На субсчете 76.2 отражаются расчеты по претензиям, предъяв­ленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организа­циям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Взаимные претензии возникают в ос­новном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд (арбитраж) и в соответствии с Положением о претензионном порядке урегулирования споров.

По дебету счета 76.2 отражаются расчеты по претензиям:

• к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а так­же при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответству­ющих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнару­жились после того, как записи по счетам учета ТМЦ или затрат были совершены;

• к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспон­денции со счетом 60;

• к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в кор­респонденции со счетом 60;

• за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом - в корреспонденции со счетами затрат на производство;

• к кредитным организациям по суммам ошибочно списанным (пе­речисленным) по счетам организации — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

• по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, под­рядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в разме­рах, признанных плательщиками или присужденных судом — в кор­респонденции со счетом 91.

Счет 76 кредитуется на суммы поступивших платежей в коррес­понденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые взыс­канию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Субсчет 76.3 используется для расчетов по причитающимся орга­низациям дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыт­кам и другим результатам по договору простого товарищества. Под­лежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 и кредиту счета 91. Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов и кредиту сче­та 76.

Субсчет 76.4 предназначен для учета расчетов с работниками предприятия по депонированным суммам.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за не­явки получателя), суммы оплаты труда, дохода от участия организации отражаются по кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по депонирован­ным суммам» в корреспонденции со счетом 70.

По истечении установленных сроков выдачи наличных денежных средств кассир должен:

• проставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано» в платежной (расчетно-платежной) ведомости напротив фамилий лиц, которым не выплачены заработная плата, пособие по социальному страхованию или стипендии;

• составить реестр депонированных сумм;

• сделать в конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своей подписью;

• записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму.

Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечения срока хранения сдаются на расчетный счет в кредитной организации, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер.

Невостребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдают­ся в течение этого периода по первому требованию работника.

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 «Прочие дохо­ды и расходы» на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

Аналитический учет по счету 76 ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.